深圳市國家稅務局公告2014年第15號 2014-10-23 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)、《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)和《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第58號)的規(guī)定，現(xiàn)將我市增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅有關事項公告如下：
一、免稅銷售額
我市增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度。以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務登記中的個人，下同)，季度銷售額不超過6萬元(含本數(shù)，下同)的暫免征收增值稅。季度銷售額6萬元至9萬元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暫免征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人在季度中被認定為增值稅一般納稅人的，在季度內(nèi)一般納稅人資格生效前月份仍為小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元的，暫免征收增值稅。
二、發(fā)票開具
(一)已辦理稅務登記的增值稅小規(guī)模納稅人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人需要向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同)的，應同時按規(guī)定預繳增值稅稅款。
季度銷售額不超過9萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
(三)增值稅小規(guī)模納稅人如按規(guī)定需要向稅務機關申請代開普通發(fā)票的，在一個季度內(nèi)累計開票金額(包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票)超過9萬元的，應在超過9萬元的當次，一并就累計代開普通發(fā)票的銷售額計算預繳稅款(季度銷售額低于起征點的免稅代開)。
三、納稅申報
(一)季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)
1.查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人
(1)查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個體工商戶及其他個人)，季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(以下簡稱“增值稅納稅申報表”，下同)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”填報；免稅額根據(jù)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第15欄“小微企業(yè)免稅額”填報。
(2)查賬征收的個體工商戶和其他個人，季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報表》第8欄“未達起征點銷售額”填報；免稅額根據(jù)第8欄“未達起征點銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第16欄“未達起征點免稅額”填報。
2.實行定期定額征收的增值稅小規(guī)模納稅人
實行定期定額征收的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額及核定銷售額均不超過9萬元的，以《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人雙定戶納稅人)》第4欄“本期應納稅額”扣減代開增值稅專用發(fā)票的預繳稅額后的值，填報在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人雙定戶納稅人)》第6欄“減免稅額”。
(二)銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務
增值稅小規(guī)模納稅人銷售免征增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額在《增值稅納稅申報表》第9欄“其他免稅銷售額”填報；免稅額根據(jù)第9欄“其他免稅銷售額”和征收率計算在《增值稅納稅申報表》第14欄“本期免稅額”填報。
(三)代開增值稅專用發(fā)票
查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元的，代開增值稅專用發(fā)票的銷售額在《增值稅納稅申報表》第(一)項“應征增值稅不含稅銷售額”第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”填報，代開增值稅專用發(fā)票預繳稅款在《增值稅納稅申報表》第18欄“預繳稅額”填報。
實行定期定額征收的增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額及核定銷售額均不超過9萬元的，代開發(fā)票預繳稅款在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》第7欄“預繳稅額”填報。
(四)應納稅額減征額
增值稅小規(guī)模納稅人按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額，包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應納稅額情況，查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人需填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表，表式見附件)予以反映。無抵減、抵免情況的納稅人，不填報此表。
四、免稅規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅[2013]106號)有關規(guī)定，銷售免征增值稅的應稅貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定和提供適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額無論是否超過9萬元，其銷售的按項目免征增值稅的應稅貨物及勞務和應稅服務，均不得向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，但可以向稅務機關申請代開免稅普通發(fā)票，不需預繳稅款。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售的按項目免征增值稅的應稅貨物及勞務和應稅服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以按規(guī)定申請放棄免稅。放棄免稅后，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，但36個月內(nèi)不得再申請免稅。
五、本公告自2014年10月1日起施行?！渡钲谑袊叶悇站株P于小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅和文化事業(yè)建設費的公告》(深圳市國家稅務局公告2013年第9號)第三條第三款、《深圳市國家稅務局關于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關問題的公告》(深圳市國家稅務局公告2013年第13號)第一條、第三條中“關于個體工商戶代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)的有關規(guī)定”及附件《增值稅季度納稅申報明細表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》、《深圳市國家稅務局關于增值稅小規(guī)模納稅人增值稅征收管理有關問題的公告》(深圳市國家稅務局公告2013年第17號)、《深圳市國家稅務局關于增值稅小規(guī)模納稅人申報及發(fā)票開具等有關問題的公告》(深圳市國家稅務局公告2013年第18號)和《深圳市國家稅務局關于電信業(yè)“營改增”小規(guī)模納稅人申報有關事項的公告》(深圳市國家稅務局公告2014年第8號)同時廢止。
特此公告。
附件下載:doc文件增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表)
