鉬精礦是指鉬原礦經(jīng)過(guò)浮選等工藝生產(chǎn)出的鉬含量達(dá)到一定比例的精礦。
第四條本辦法第二條所稱(chēng)“未稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品”是納稅人在銷(xiāo)售稀土、鎢、鉬原礦和以自采稀土、鎢、鉬原礦加工的精礦時(shí)，不能向扣繳義務(wù)人提供“資源稅管理證明”的礦產(chǎn)品。
第五條納稅人開(kāi)采并銷(xiāo)售應(yīng)稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品按從價(jià)定率辦法計(jì)算繳納資源稅。
納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷(xiāo)售的，按精礦銷(xiāo)售額(不含增值稅)和適用稅率計(jì)算繳納資源稅。納稅人開(kāi)采并銷(xiāo)售原礦的，將原礦銷(xiāo)售額(不含增值稅)換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=精礦銷(xiāo)售額×適用稅率。
離子型稀土礦按折92%稀土氧化物的交易量和交易價(jià)計(jì)算確定銷(xiāo)售額。
鎢精礦按折65%三氧化鎢的交易量和交易價(jià)計(jì)算確定銷(xiāo)售額。
鉬精礦按折45%鉬金屬的交易量和交易價(jià)計(jì)算確定銷(xiāo)售額。
精礦銷(xiāo)售額不包括從洗選廠(chǎng)到車(chē)站、碼頭或用戶(hù)指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
第六條中重稀土資源稅適用稅率為27%。
鎢資源稅適用稅率為6.5%。
鉬資源稅適用稅率為11%。
第七條納稅人銷(xiāo)售(或者視同銷(xiāo)售)其自采原礦的，可采用成本法或市場(chǎng)法將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅。其中成本法公式為：
精礦銷(xiāo)售額=原礦銷(xiāo)售額 原礦加工為精礦的成本×(1 成本利潤(rùn)率)
成本利潤(rùn)率由自治區(qū)地方稅務(wù)局另行文確定。
市場(chǎng)法公式為：
精礦銷(xiāo)售額=原礦銷(xiāo)售額×換算比
換算比=同類(lèi)精礦單位價(jià)格÷(原礦單位價(jià)格×選礦比)
選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量÷精礦數(shù)量
原礦銷(xiāo)售額不包括從礦區(qū)到車(chē)站、碼頭或用戶(hù)指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。
第八條與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計(jì)征鐵礦石資源稅時(shí)，準(zhǔn)予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數(shù)量。
與稀土、鎢和鉬共生、伴生的應(yīng)稅產(chǎn)品，或者稀土、鎢和鉬為共生、伴生礦的，在從價(jià)計(jì)征改革前未單獨(dú)計(jì)征資源稅的，改革后暫不計(jì)征資源稅。
第九條納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅。
納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦的，在原礦移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅，加工為精礦后按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。
納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進(jìn)行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷(xiāo)售精礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。
納稅人將其開(kāi)采的原礦對(duì)外銷(xiāo)售的，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納資源稅；納稅人將其開(kāi)采的原礦連續(xù)生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品的，視同銷(xiāo)售原礦，依照有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。
第十條納稅人自采稀土、鎢、鉬原礦與洗選、核算地不在同一縣級(jí)及以上行政區(qū)域的，稀土、鎢、鉬資源稅在原礦開(kāi)采地繳納。
稀土、鎢、鉬按精礦銷(xiāo)售額計(jì)征資源稅后，其納稅地點(diǎn)仍按照《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
第十一條稀土、鎢、鉬資源稅的納稅申報(bào)按照《關(guān)于修訂資源稅納稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第62號(hào)發(fā)布)及其他相關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。
第十二條納稅人申報(bào)的應(yīng)稅稀土、鎢、鉬礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的、有視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列順序確定按下列順序確定銷(xiāo)售額：
(一)按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)礦產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)礦產(chǎn)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；
(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×(1 成本利潤(rùn)率)÷(1－稅率)
公式中的成本是指：應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由自治區(qū)地方稅務(wù)局另行文確定。
(四)按其他合理方法確定。
第十三條納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅收入的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合理調(diào)整。
第十四條納稅人同時(shí)以自采未稅原礦和外購(gòu)已稅原礦加工精礦的，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，一律視同以未稅原礦加工精礦，計(jì)算繳納資源稅。
第十五條納稅人以自采原礦和外購(gòu)原礦混合加工精礦的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)原礦的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購(gòu)相應(yīng)原礦的購(gòu)進(jìn)金額。
計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期精礦銷(xiāo)售額-當(dāng)期用于混洗混售的外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額×換算比
外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)數(shù)量×單價(jià)
第十六條納稅人扣減當(dāng)期外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)額的，應(yīng)當(dāng)以增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票或者海關(guān)報(bào)關(guān)單作為扣減憑證。
第十七條稀土、鎢、鉬資源稅減征、免征，按照《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》及其他相關(guān)政策和征管規(guī)定執(zhí)行。
第十八條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可依托信息化管理技術(shù)，參照全國(guó)性或主要港口礦產(chǎn)品價(jià)格指數(shù)即時(shí)信息以及稀土、鎢、鉬工業(yè)主管部門(mén)已有的網(wǎng)上稀土、鎢、鉬即時(shí)價(jià)格信息，強(qiáng)化本地稀土、鎢、鉬資源稅價(jià)格的監(jiān)控。
第十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稀土、鎢、鉬資源稅風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建稀土、鎢、鉬資源稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)稀土、鎢、鉬資源稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、監(jiān)控、預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處置以及績(jī)效評(píng)估工作。
第二十條各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)稅部門(mén)的溝通和聯(lián)系，按月從國(guó)稅部門(mén)取得稀土、鎢、鉬企業(yè)增值稅開(kāi)票信息，實(shí)現(xiàn)信息共享。
第二十一條各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局可以結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
第二十二條本辦法自2015年10月1日起施行。
