稅局每月會根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，計算各個行業(yè)的稅負。各個行業(yè)稅負可能每月都有一些小變化，并不是一個固定不變的值。稅局分析的目的是通過企業(yè)某期與上期或同行業(yè)的稅負率的比較，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額。如果計算出來你所在的企業(yè)增值稅稅負率異常，稅收管理員可能就要上門來拜訪，或請你過去喝茶了。下面是我們平時應(yīng)該事前注意和分析的的數(shù)據(jù)，當前我們的目的不是要偷稅，而是避免不必要的麻煩。
1、應(yīng)稅銷售額，取自《增值稅納稅申報表》。
應(yīng)稅銷售額同比增長＝（本年累計應(yīng)稅銷售額－上年同期累計應(yīng)稅銷售額）÷上年同期累計應(yīng)稅銷售額×100%。
2、進項稅額，取自《增值稅納稅申報表》。
進項稅額同比增長＝（本年累計進項稅額－上年同期累計進項稅額）÷上年同期累計進項稅額×100%。
3、應(yīng)納稅額，取自《增值稅納稅申報表》。
應(yīng)納稅額同比增長＝（本年累計應(yīng)納稅額－上年同期累計應(yīng)納稅額）÷上年同期累計應(yīng)納稅額×100％。
4、彈性系數(shù)：
?。?）抵扣彈性＝進項稅額同比增長÷應(yīng)稅銷售額同比增長×100%。
?。?）稅收彈性＝應(yīng)納稅額同比增長÷應(yīng)稅銷售額同比增長×100%。
5、稅負率的計算
?。?）內(nèi)銷企業(yè)：某時期增值稅“稅負率”=當期各月“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)。
?。?）“免抵退稅”企業(yè)：某時期增值稅“稅負率”=當期“各月應(yīng)納稅額累計數(shù)”÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)={當期各月[“銷項稅額”-（“進項稅額”-“進項稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”]累計數(shù) 當期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額”累計數(shù)-當期“應(yīng)納稅額減征額”累計數(shù)}÷當期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)。
稅負率差異＝稅負率－上年同期（或行業(yè)平均）稅負率。
對高于行業(yè)稅負上限或低于預警下限的企業(yè)，為稅負率異常，稅務(wù)機關(guān)會對預警異常的企業(yè)進行納稅評估。當然，因企業(yè)的實際經(jīng)營情況、利潤情況等各有差異，每戶企業(yè)的稅負率也會不同。
如果不幸被稅局約請“喝茶”，也不必太擔心，應(yīng)直面稅務(wù)機關(guān)的“稅負率”評價，由于銷售、采購周期性影響，月度稅負率存在著波動性也是很正常的。
我們應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)如實解釋形成原因，通常的說辭有：
（1）為了怕原料漲價，當期原料購進較多，這些只要提供進項發(fā)票和庫存報表就行；
（2）商品銷路不暢，本期降價銷售較多，這些只要說明原因就行等等。
因此，我們要關(guān)注增值稅稅負率，但也不要搞人為的稅負率控制。
附：總局計統(tǒng)司定期公布行業(yè)預警稅負指標，供參考。
行業(yè) 平均稅負率
1農(nóng)副食品加工3.50
2食品飲料4.50
3紡織品(化纖)2.25
4紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品2.91
5造紙及紙制品業(yè)5.00
6建材產(chǎn)品4.98
7化工產(chǎn)品3.35
8醫(yī)藥制造業(yè)8.50
9卷煙加工12.50
10塑料制品業(yè)3.50
11非金屬礦物制品業(yè)5.50
12金屬制品業(yè)2.20
13機械交通運輸設(shè)備3.70
14電子通信設(shè)備2.65
15工藝品及其他制造業(yè)3.50
16電氣機械及器材3.70
17電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)4.95
18商業(yè)批發(fā)0.90
19商業(yè)零售2.50
20其他3.50 |
