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母子公司之間利息支出如何稅務(wù)處理? |
發(fā)布時間:2011/11/21 來源: 閱讀次數(shù):668 |
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我公司為一房地產(chǎn)開發(fā)公司,一下屬子公司將其從商業(yè)銀行貸款全部借給我公司使用,請問此筆貸款利息可否直接在我公司列支,如列支是否不能超過我公司注冊資本的50%,且需要取得何種有效憑證。同時子公司是否需確認利息收入,繳納營業(yè)稅等稅款?新企業(yè)所得稅法實施后,原則上以前根據(jù)原稅法做出的規(guī)定,均不得繼續(xù)執(zhí)行。對房地產(chǎn)開發(fā)公司借用下屬子公司從商業(yè)銀行的全部貸款,支付子公司的利息支出問題根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定,企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。又《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第一條第二款規(guī)定:企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5:1;其他企業(yè),為2:1。財稅[2008]121號第二條規(guī)定:企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除?! ∩鲜龆惽翱鄢詫Ψ降疆?dāng)?shù)刂鞴艿囟惥稚暾堥_具的《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》經(jīng)營發(fā)票為扣除憑證。 對于子公司取得的利息收入,除符合財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[2000]7號文規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免營業(yè)稅條件的外,均應(yīng)按國家稅務(wù)總局《營業(yè)稅問題解答(之一)》(國稅函發(fā)[1995]156號)第十條規(guī)定,按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅,稅率為5%。同時要繳納城建稅、教育附加?! ∽庸緫?yīng)到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟惥稚暾堥_具《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》給對方?! τ谧庸救〉玫睦⑹杖雽儆凇吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,子公司要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 |
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