2015年企業(yè)所得稅匯算清繳期過(guò)去了，2014版企業(yè)所得稅申報(bào)表完成了它的申報(bào)功能，現(xiàn)在稅務(wù)部門正在利用它強(qiáng)大報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)比功能，對(duì)企業(yè)的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行事后審核分析，下面看一個(gè)案例吧！
不久前，某稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A公司2014年度所得稅、增值稅申報(bào)情況進(jìn)行了納稅評(píng)估，通過(guò)新版所得稅申報(bào)表和增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)該公司存在所得稅匯繳時(shí)運(yùn)費(fèi)提前扣除的風(fēng)險(xiǎn)，約談后，該公司就此項(xiàng)原因補(bǔ)繳所得稅50余萬(wàn)元。
該公司是化工生產(chǎn)企業(yè)，年銷額近10億元。在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》中列明抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額303萬(wàn)元，無(wú)其他營(yíng)改增扣除項(xiàng)目。
在所得稅A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》中第15欄運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)所得稅稅前扣除金額2754.54萬(wàn)元，該金額乘以11%恰好等于增值稅申報(bào)中運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（2754.54萬(wàn)元×11%=302.99萬(wàn)元），這說(shuō)明該公司當(dāng)年取得的運(yùn)費(fèi)全部進(jìn)行了本年度所得稅稅前扣除。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》及相關(guān)指南和解釋，以及《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于存貨的規(guī)定，存貨的采購(gòu)成本指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)一步明確只有屬于批發(fā)業(yè)、零售業(yè)的小企業(yè)在購(gòu)買商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)商品的成本。該公司全年運(yùn)費(fèi)不可能全部都是銷售發(fā)生的，如果是屬于購(gòu)買存貨形成的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)進(jìn)入存貨成本，根據(jù)銷售情況，逐步實(shí)現(xiàn)所得稅稅前扣除。
稅務(wù)人員將該問(wèn)題與企業(yè)約談后，企業(yè)認(rèn)可了采購(gòu)存貨的運(yùn)費(fèi)作為期間費(fèi)用當(dāng)年度扣除的事實(shí)并補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅，同時(shí)將補(bǔ)稅的時(shí)間性差異運(yùn)費(fèi)按照財(cái)務(wù)規(guī)定調(diào)整計(jì)入存貨成本。
2014版企業(yè)所得稅申報(bào)表結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理、信息更為豐富完整，稅務(wù)人員在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中一定要充分利用其中的信息，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)效。同時(shí)，對(duì)納稅人所得稅時(shí)間性差異事項(xiàng)做好賬務(wù)處理、納稅處理的輔導(dǎo)工作，避免以后出現(xiàn)同樣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 |
