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| 國家稅務(wù)總局公告2010年第7號 關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：715 |
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| 國家稅務(wù)總局關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2010年第7號 2010.7.30 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2008]119號)規(guī)定，自2009年度開始，一些企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)就取消合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，對匯總在企業(yè)集團(tuán)總部、尚未彌補(bǔ)的累計(jì)虧損處理問題，公告如下： 一、企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，截至2008年底，企業(yè)集團(tuán)合并計(jì)算的累計(jì)虧損，屬于符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的，可分配給其合并成員企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部)在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)?！ 《?、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底的年度所得稅申報(bào)表中的盈虧情況，凡單獨(dú)計(jì)算是虧損的各成員企業(yè)，參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損；盈利企業(yè)不參與分配。具體分配公式如下： 成員企業(yè)分配的虧損額=(某成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額÷各成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額之和)×集團(tuán)公司合并計(jì)算累計(jì)可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額 三、企業(yè)集團(tuán)在按照第二條所規(guī)定的方法分配虧損時(shí)，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)每年匯總計(jì)算中這些虧損發(fā)生的實(shí)際所屬年度，確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限?！ ∷?、企業(yè)集團(tuán)按照上述方法分配各成員企業(yè)虧損額后，應(yīng)填寫《企業(yè)集團(tuán)公司累計(jì)虧損分配表》(見附件)并下發(fā)給各成員企業(yè)，同時(shí)抄送企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！ ∥?、本公告自2009年1月1日起執(zhí)行。 特此公告。 附件： 企業(yè)集團(tuán)公司累計(jì)虧損分配表 企業(yè)集團(tuán)公司情況 企業(yè)集團(tuán)名稱 所在地 截止2008年底累計(jì)可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額 2008年 2007年 2006年 2005年 2004年 可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額 可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額 可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額 可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額 可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額 1 2 3 4 5 6 成員企業(yè)情況 成員企業(yè)名稱 所在地 截止2008年各成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)虧損額 截止2008年各成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算盈虧尚未彌補(bǔ)虧損額之和 各成員企業(yè)應(yīng)分配虧損的比例 各成員企業(yè)應(yīng)分配的虧損額 各成員企業(yè)應(yīng)分配的各年度可結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額 2008年 2007年 2006年 2005年 2004年 7 8 9=7/8 10=1*9 11=9*2 12=9*3 13=9*4 14=9*5 15=9*6 填表說明：1、第2至6欄“可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額”是指企業(yè)集團(tuán)公司當(dāng)年匯總的實(shí)際虧損額情況，當(dāng)年盈利的，可填寫零。從2008年度開始往前逐年填寫，累計(jì)虧損額不超過第1欄時(shí)，當(dāng)年的虧損額為可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額，直至累計(jì)虧損額等于第1欄。累計(jì)虧損等于第1欄后，其余的年度的可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)虧損額填寫零。2、成員企業(yè)中盈利企業(yè)可在情況說明中表述，不在本表填列。 |
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