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| 大連國稅熱點財稅問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：615 |
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| 流轉(zhuǎn)稅 1. 請問在高新園區(qū)內(nèi)新成立的軟件企業(yè)優(yōu)惠政策有哪些？ 答：流轉(zhuǎn)稅方面：一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件，按17%稅率征收后，對實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退?！ ∷枚惙矫妫焊鶕?jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）文件規(guī)定：一、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 ?。ǘ┪覈硟?nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！ 。ㄈ﹪乙?guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ?。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！ 。ㄎ澹┢笫聵I(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年?！ ?. 聽說大部分飼料都是免稅的，那么豆粕屬于征稅飼料，還是免稅飼料？ 答：根據(jù)《關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問題的通知》(國稅函[2010]75號)文件規(guī)定： 豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅?！ ?. 公司在產(chǎn)品保修期內(nèi)免費(fèi)為客戶提供維修服務(wù)，免費(fèi)維修所消耗的材料或更換的配件是否需要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出或視同銷售處理？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。另外根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：1.將貨物交付他人代銷；2.銷售代銷貨物；3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，該公司的產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)問題，進(jìn)行免費(fèi)維修消耗的材料或免費(fèi)更換的配件，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不須作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。另外，由于保修期內(nèi)免費(fèi)保修業(yè)務(wù)是作為銷售合同的一部分，有關(guān)收入實際已經(jīng)在銷售時獲得，該公司已就銷售額繳納了稅款，免費(fèi)保修時無須再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷售繳納增值稅?！ ?. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書丟失怎么辦？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]617號）規(guī)定：增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣?！ ?. 新文件國稅發(fā)[2010]40號下發(fā)后輔導(dǎo)期的期限有變化嗎？ 答：根據(jù)＜關(guān)于《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知＞(國稅發(fā)[2010]40號)文件規(guī)定：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月?！ ?. 我是輔導(dǎo)期納稅人,我有一張增值稅專用發(fā)票，3月份認(rèn)證了,但當(dāng)月忘記申報。請問我下個月再報行嗎？ 答：根據(jù)《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》國稅發(fā)[2003]17號文件規(guī)定：增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項稅額。 因此，當(dāng)月認(rèn)證的專用發(fā)票當(dāng)月必須申報?！ ?. 聽說現(xiàn)在有實行3個月的一般納稅人輔導(dǎo)期管理，請問具體針對哪些企業(yè)？ 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)文件的規(guī)定：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。 8. 輔導(dǎo)期一般納稅人商貿(mào)企業(yè)購買辦公耗材、食堂用食品、辦公用車加油費(fèi)，可以索取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）的規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； ?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； ?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； ?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用?！ ≠徺I食堂用食品屬于集體福利支出，這部分即使取得了增值稅專用發(fā)票也不允許抵扣進(jìn)項稅額。因此這部分支出只需要取得增值稅普通發(fā)票即可?！ ∞k公耗材和辦公用車加油費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票，如果屬于生產(chǎn)管理的應(yīng)稅項目則可以抵扣進(jìn)項稅額?！ ∷枚悺 ?. 房地產(chǎn)企業(yè)06、07年的廣告費(fèi)是否可以跨年結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎 ？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2006]31號）規(guī)定：攤銷的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)，其尚未攤銷的業(yè)務(wù)招待費(fèi)部分可繼續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不得超過文件規(guī)定的3個納稅年度。其尚未攤銷的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！ ?. 稅法對于從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的企業(yè)，企業(yè)所得稅減免方面有哪些規(guī)定？ 答： 1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條 規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2）農(nóng)作物新品種的選育；3）中藥材的種植；4）林木的培育和種植；5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6）林產(chǎn)品的采集；7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8）遠(yuǎn)洋捕撈。（2）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。農(nóng)產(chǎn)品初加工應(yīng)符合《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）文件中《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》（2008年版）列明的條款?！ ?. 企業(yè)所得稅的法律、法規(guī)對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有何新的規(guī)定？ 答：根據(jù)《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。 4. 企業(yè)從事海水養(yǎng)殖，減半征收企業(yè)所得稅，免稅所得對應(yīng)的費(fèi)用扣除可以稅前扣除嗎？ 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條 企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 5. 企業(yè)的“工資薪金總額”是否包含為員工繳納的五險一金？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件規(guī)定：《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。 6. 我企業(yè)之前一直有營業(yè)，近期由于沒有業(yè)務(wù)，沒有取得收入，所以暫時停產(chǎn)，但企業(yè)仍然存在。請問停產(chǎn)后，企業(yè)的固定資產(chǎn)仍需要折舊嗎？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊?！ ?. 企業(yè)完成所得稅年度納稅申報后，需要報送哪些紙質(zhì)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？ 答：根據(jù)關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)［2009］79號)文件規(guī)定：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料 （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）財務(wù)報表；（三）備案事項相關(guān)資料；（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。?納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料?！ ?. 我們公司將自己的廠房對外出租，合同約定租期從2010年4月份到2011年的4月份，租金一次性收取，請問我企業(yè)的收入應(yīng)該如何確認(rèn)？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）文件第一條、《實施條例》第十九條的規(guī)定：企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入?！ ?. 企業(yè)為員工個人報銷的通信費(fèi)未列入職工福利費(fèi)，這部分費(fèi)用能否在稅前扣除？ 答：由于個人報銷的通信費(fèi)未列入《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定的職工福利費(fèi)的范圍之內(nèi)，因此，不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。個人報銷的通信費(fèi)，因其通信工具的所有者為個人，發(fā)生的通信費(fèi)無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此，應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除?！ 〕隹谕硕悺 ?. 生產(chǎn)型企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，什么情況下這種外購的產(chǎn)品出口，可以視同自產(chǎn)產(chǎn)品享受退稅政策？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號）文件第一條規(guī)定： 生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅?！ ?一)與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； (二)使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； (三)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商?！ ?. 外貿(mào)企業(yè)今年1月份出口一批商品，由于單證不齊未在規(guī)定期限內(nèi)辦理退稅申報，請問是否還可以享受退稅政策？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）文件第一條規(guī)定：出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。? ?。ㄒ唬﹪颐鞔_規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；? ?。ǘ┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；? ?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；? ?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；? ?。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。? 根據(jù)上述規(guī)定，您企業(yè)出口的商品不可以享受退稅，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅?！ ≌鞴堋 ?. 我企業(yè)最近查出漏報了2009年11月一筆增值稅，發(fā)票合計3600元（收入3077元，增值稅523元）現(xiàn)在該如何補(bǔ)報這筆增值稅？ 答：（1）根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。需要按征管法第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?（2）請?zhí)顖髮?yīng)屬期的納稅申報表，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口進(jìn)行補(bǔ)充申報。 |
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