廈地稅發(fā)[2011]64號(hào))要求，我局對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類(lèi)中介機(jī)構(gòu)，要求采取查賬方式征收個(gè)人所得稅。自2013年1月1日起，本市所有律師事務(wù)所均應(yīng)采用查帳征收方式征收個(gè)人所得稅。
三、嚴(yán)格執(zhí)法，突出重點(diǎn)地審核應(yīng)納稅所得額
核實(shí)投資者經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額是獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各基層局在組織匯算過(guò)程中，除了要依照政策規(guī)定強(qiáng)化對(duì)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和損失等事項(xiàng)的檢查外，重點(diǎn)審核以下四項(xiàng)內(nèi)容：
一是重點(diǎn)檢查納入個(gè)稅全員全額管理系統(tǒng)進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人基本信息、任職信息登記和實(shí)行明細(xì)申報(bào)的情況，尤其是個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人履行自行納稅申報(bào)義務(wù)的情況；
二是按照《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)帶征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(廈地稅函[2002]91號(hào))要求，重點(diǎn)檢查采用核定方式征收的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的情況；
三是重點(diǎn)檢查獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出的情況；
四是重點(diǎn)檢查合伙制股權(quán)投資基金自然人合伙人取得投資收益是否準(zhǔn)確繳納稅款。
四、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，切實(shí)做好個(gè)稅匯算清繳前的培訓(xùn)工作
培訓(xùn)工作是年度匯算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到匯算工作的效率和質(zhì)量。各基層局應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來(lái)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓(xùn)。一是組織參加匯算工作的干部認(rèn)真學(xué)習(xí)獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，以及《個(gè)稅自行申報(bào)辦法》中對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報(bào)的政策規(guī)定，正確理解和掌握政策精神；二是以匯算清繳為契機(jī)，做好納稅服務(wù)工作。確保納稅人及時(shí)正確了解匯算清繳和自行申報(bào)的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報(bào)工作的質(zhì)量和效率。
五、有關(guān)政策問(wèn)題
(一)費(fèi)用扣除問(wèn)題。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等，均按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]65號(hào))執(zhí)行。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日起為3500元/月。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第53號(hào))和《廈門(mén)市地方稅務(wù)局關(guān)于律師行業(yè)個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(廈門(mén)市地方稅務(wù)局公告2013年第2號(hào))規(guī)定，我市律師辦案費(fèi)用扣除比例調(diào)整為35%，實(shí)行上述收入分成辦法的律師辦案費(fèi)用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。
(二)財(cái)政撥款問(wèn)題。對(duì)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)取得縣以上財(cái)政等部門(mén)發(fā)放的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，暫不征收個(gè)人所得稅。
1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定了該資金的專項(xiàng)用途；
2.財(cái)政部門(mén)或者其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或者具體管理要求；
3.企業(yè)對(duì)該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
(三)其他政策問(wèn)題。匯算檢查中涉及的其他稅收政策問(wèn)題應(yīng)依照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))以及《廈門(mén)市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知>的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號(hào))等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)目前政策尚不明確的，應(yīng)及時(shí)向市局反映。
六、資料報(bào)送與績(jī)效考核
匯算工作要求在4月20日前結(jié)束。各基層局應(yīng)于4月25日前報(bào)送匯算工作總結(jié)、《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表》(見(jiàn)附件1)和《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表》(見(jiàn)附件2)，以及兩個(gè)匯算典型案例?！秱€(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表》應(yīng)嚴(yán)格按照《填報(bào)說(shuō)明》(見(jiàn)附件3)的要求填報(bào)，工作總結(jié)報(bào)告中應(yīng)體現(xiàn)本單位匯算工作開(kāi)展具體情況及取得的成效，重點(diǎn)反映政策和征管中存在的問(wèn)題以及改進(jìn)意見(jiàn)和建議。市局將根據(jù)各基層局的完成情況進(jìn)行績(jī)效考核。
附件:
1.個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)基本情況表
2.個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表
3.《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯表》填表說(shuō)明
