某造紙企業(yè)日前向當?shù)囟悇諜C關咨詢，因企業(yè)間互保、聯(lián)保貸款給企業(yè)造成的損失能否稅前扣除？ 《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十四條規(guī)定，企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。該條同時規(guī)定，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。 互保、聯(lián)保屬于企業(yè)為融資而采用的一種通過參加擔保聯(lián)合體擴大融資額度的擔保，應認定為與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。因此，擔保損失可以稅前扣除，企業(yè)可攜帶相關證明資料到所屬國稅機關辦理專項申報。 需要注意的是，企業(yè)為其他非關聯(lián)企業(yè)的擔保，若與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等不相關的，由此造成的連帶責任損失，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關的擔保支出，不能稅前扣除。若單方面為關聯(lián)企業(yè)的擔保，則可以根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號第四十五條的規(guī)定作專項說明后，允許稅前扣除。 |
