江蘇省宿遷市國(guó)稅局最近破獲一起4戶關(guān)聯(lián)企業(yè)以收取開票費(fèi)為目的對(duì)外虛開發(fā)票案。涉案企業(yè)瘋狂虛開發(fā)票5016份，涉案金額高達(dá)4.72億元。稅警聯(lián)合出擊，這條上游虛開、下游買單配票騙稅的鏈條終被斬?cái)唷?BR>
近期，江蘇省宿遷市國(guó)稅局收到浙江省國(guó)稅局委托發(fā)起的一份疑點(diǎn)發(fā)票協(xié)查函，請(qǐng)求對(duì)轄區(qū)內(nèi)宿遷市XM工藝品公司開具給浙江WJ貿(mào)易公司的專用發(fā)票進(jìn)行協(xié)查。經(jīng)多方調(diào)查取證，宿遷市國(guó)稅局稅務(wù)人員確認(rèn)了包括XM公司在內(nèi)的4戶關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開發(fā)票4.72億元的違法犯罪行為，現(xiàn)涉案人員已抓捕歸案，其虛開犯罪行為被依法追究刑事責(zé)任，下游騙稅企業(yè)的已退稅款正在追繳之中。
案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)
稅務(wù)人員經(jīng)過分析發(fā)現(xiàn)，XM工藝品公司另有3戶同法定代表人的關(guān)聯(lián)公司，即QM公司、ZQ公司與ZX公司。4戶公司系浙江人J某在該市下轄的兩個(gè)縣先后成立的，注冊(cè)資本均在100萬元左右，但銷售額卻都在億元以上。
這么小的規(guī)模能支撐起這么大的業(yè)務(wù)嗎？4戶公司的受票企業(yè)均為出口貿(mào)易企業(yè)，生產(chǎn)地距出口地過遠(yuǎn)，為何還有如此密切的業(yè)務(wù)往來？一系列的疑問立即引起了稅務(wù)人員的警覺。經(jīng)查詢發(fā)現(xiàn)，4戶企業(yè)銷售貨物均為木制家具，大量收購(gòu)原木所開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票已高達(dá)3.85億元，這更是讓其擁有了虛開虛抵的便利條件。
雖然根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)業(yè)務(wù)記賬憑證、產(chǎn)品出入庫(kù)手續(xù)和銀行收款憑證來看，相關(guān)業(yè)務(wù)賬面處理似乎有憑有據(jù)，但敏銳的檢查人員仍感覺這很可能是一起有預(yù)謀、有組織的虛開發(fā)票再到下游騙稅的集團(tuán)作案。稅務(wù)人員決定擴(kuò)大檢查范圍，全方位對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)開展檢查。
實(shí)地檢查揭開面紗
宿遷市國(guó)稅局稽查局組成專案組，兵分兩路于同一時(shí)間奔赴兩縣，在依法取得了賬簿資料后，對(duì)4戶企業(yè)實(shí)施調(diào)賬檢查。
根據(jù)收購(gòu)發(fā)票上載明的信息，檢查人員走訪調(diào)查了為4戶企業(yè)出售原木的相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)XM工藝品公司與QM公司收購(gòu)發(fā)票上填開的出售人，有的是在校學(xué)生，有的在外打工，有的是現(xiàn)役軍人，有的在家務(wù)農(nóng)，甚至還有死亡人員。上述人員表示從未銷售過原木給這兩家公司，也沒有收到所謂的“收購(gòu)款”。ZQ公司與ZX公司經(jīng)調(diào)查也是同樣的情況。經(jīng)此次走訪，上述4戶企業(yè)虛構(gòu)收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的部分事實(shí)已逐漸浮出水面。
隨后，檢查人員針對(duì)4戶企業(yè)收取的銷貨款展開了重點(diǎn)檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，4戶企業(yè)在收取來自重慶、四川和深圳等地受票企業(yè)購(gòu)貨款的當(dāng)天或次日，均將貨款以提取現(xiàn)金支付原木收購(gòu)款的形式轉(zhuǎn)出。檢查人員通過到當(dāng)?shù)劂y行查詢?cè)紤{證，再現(xiàn)了“取現(xiàn)”的場(chǎng)景：涉案人員前往銀行，在柜面先辦理提現(xiàn)業(yè)務(wù)，隨后填寫匯款單，將現(xiàn)金匯至4戶企業(yè)法定代表人J某的個(gè)人銀行卡上，之后再用J某個(gè)人銀行卡將“貨款”轉(zhuǎn)移到深圳的Z某等人的個(gè)人銀行卡中。其中一筆四川外貿(mào)公司2898.06萬元的“貨款”經(jīng)法定代表人J某回流到深圳Z某個(gè)人卡的金額為2698.59萬元，軋差后推算收取的開票費(fèi)為199.48萬元，點(diǎn)數(shù)為6.88%。通過順查銀行往來明細(xì)，檢查人員發(fā)現(xiàn)絕大部分資金都是通過法定代表人J某直接或間接打往深圳的Z某等15人的個(gè)人銀行卡中，最多的一筆“貨款”一天內(nèi)經(jīng)過5次轉(zhuǎn)賬才回流到位。
稅警聯(lián)合偵破大案
檢查組根據(jù)取得的證據(jù)，按規(guī)定將案件移送公安部門，提請(qǐng)?zhí)崆敖槿?，正式啟?dòng)稅警聯(lián)合辦案，并命名為“3·06”專案。國(guó)稅稽查與公安經(jīng)偵聯(lián)合組成的專案組，經(jīng)過兩個(gè)多月的取證，共調(diào)查收購(gòu)發(fā)票上注明的出售人498人，制作了498份訊問筆錄，取得了多份由當(dāng)?shù)毓?、村委、鄉(xiāng)政府等部門出具的身份信息證明，證實(shí)了XM工藝品公司及其關(guān)聯(lián)公司的虛假收購(gòu)業(yè)務(wù)。
專案組人員根據(jù)銀行流水及銀行卡交易記錄，分揀收付款的去向，梳理出資金流向，發(fā)現(xiàn)涉案的個(gè)人銀行卡幾乎不作他用，全部用來為4家公司轉(zhuǎn)款，直接或經(jīng)互轉(zhuǎn)后打往浙江、遼寧、深圳等地的個(gè)人銀行卡。專案組兵分四路外調(diào)，集中調(diào)查受票企業(yè)銀行賬戶信息、外地個(gè)人銀行卡交易信息以及個(gè)人身份信息。外調(diào)工作前后歷時(shí)6個(gè)多月，行程近萬里，取得了大量銀行及人員資料，證實(shí)資金全部實(shí)現(xiàn)封閉回流。涉案人員均為廣東等地區(qū)專門從事出口騙稅的團(tuán)伙成員，“貨款”打入個(gè)人卡后，立即通過地下錢莊出境，再以出口收匯的方式，流入受票企業(yè)，實(shí)現(xiàn)資金的“大循環(huán)”。
犯罪事實(shí)已然明了。專案組報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，對(duì)有關(guān)人員實(shí)施了抓捕。犯罪人員歸案后，指認(rèn)了J某虛開發(fā)票的違法事實(shí)。J某歸案后，對(duì)其成立4個(gè)公司，以收取開票費(fèi)為目的虛開發(fā)票的違法犯罪行為供認(rèn)不諱。案情終于水落石出，宿遷市中級(jí)人民法院以虛開增值稅專用發(fā)票罪，終審判處涉案企業(yè)法定代表人J某有期徒刑12年。
鑒于案情重大、涉及面廣，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局、公安部經(jīng)偵局部署，決定在全國(guó)范圍同一時(shí)間集中收網(wǎng)，共同查處下游騙稅企業(yè)，挽回國(guó)家稅款損失。目前，已發(fā)出確認(rèn)證實(shí)虛開函，下游16戶出口退稅企業(yè)均已被立案檢查，已退稅款正在追繳之中。
點(diǎn)評(píng)：虛開手法翻新稽查需技高一籌
點(diǎn)評(píng)人：宿遷市國(guó)稅局紀(jì)檢組組長(zhǎng)季立峰
近年來，虛開增值稅專用發(fā)票涉稅違法案件呈現(xiàn)出一些新特點(diǎn)：一是虛開增值稅專用發(fā)票往往和騙取出口退稅緊密聯(lián)系，已由傳統(tǒng)供需雙方“兩點(diǎn)一線”虛開發(fā)票向上游虛開、下游買單配票騙稅的“產(chǎn)業(yè)鏈”式轉(zhuǎn)變。各環(huán)節(jié)緊緊相扣，并最終為騙稅環(huán)節(jié)服務(wù)。二是虛開主體由傳統(tǒng)小型“買賣”定向聯(lián)系向聯(lián)系互聯(lián)網(wǎng)化、虛開鏈條產(chǎn)業(yè)化、各環(huán)節(jié)專業(yè)化轉(zhuǎn)變。三是虛開的行業(yè)性、地域化特征日益明顯，隱蔽程度加深。虛開大案在涉農(nóng)環(huán)節(jié)依然頻發(fā)，并形成上游（農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地）虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、中間（出口供貨單位）大肆領(lǐng)票虛開、下游（沿海外貿(mào)公司）騙稅的鏈條。虛開分子制造生產(chǎn)申報(bào)假象蒙蔽稅務(wù)部門，實(shí)質(zhì)上其企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)能力與其銷售規(guī)模嚴(yán)重不匹配。
為遏制與嚴(yán)防此類重大虛開稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)“實(shí)收資本金額小、固定資產(chǎn)規(guī)模小、銷售收入大、專用發(fā)票銷售額占比大”的“兩小兩大”型生產(chǎn)企業(yè)開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理。稽查部門和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門要一起做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，確定應(yīng)對(duì)任務(wù)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稽查重點(diǎn)打擊等工作，通過設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)建立起一套有效防控小型生產(chǎn)企業(yè)虛開發(fā)票的參數(shù)模型，作為日常征管的特征指標(biāo)，從源頭上強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和監(jiān)控。 |
