編者按：2018年3月31日前，年所得12萬元以上的納稅人需完成年所得12萬元以上的納稅人需完成《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》填報(bào)?，F(xiàn)將多子女繼承房屋（含現(xiàn)金）征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題與大家探討，由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵，并敬請(qǐng)指正。
子女從父母繼承房屋如何繳納個(gè)人所得稅？
我們知道：個(gè)人取得個(gè)人所得稅法規(guī)定的11項(xiàng)所得，須按規(guī)定申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。如果個(gè)人取得所得不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的11項(xiàng)征稅所得，則不需要繳納個(gè)人所得稅。
細(xì)心的同學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)，從稅務(wù)規(guī)則看，子女從父母繼承房屋不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的11項(xiàng)征稅所得，不需要繳納個(gè)人所得稅。
一、個(gè)人依法繼承房屋不征收個(gè)人所得稅
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：
?。ㄒ唬┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
?。ǘ┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
?。ㄈ┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。
根據(jù)以上規(guī)定，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人和房屋產(chǎn)權(quán)所有人都不征個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人將應(yīng)繼承房屋部分產(chǎn)權(quán)折價(jià)以現(xiàn)金形式取得不繳個(gè)人所得稅
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于多子女繼承房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2010〕643號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）規(guī)定，多子女共同繼承房屋，子女對(duì)房屋產(chǎn)權(quán)進(jìn)行分割，房屋產(chǎn)權(quán)由其中一個(gè)子女取得，其他子女應(yīng)繼承房屋的部分產(chǎn)權(quán)折價(jià)后以現(xiàn)金形式給付，對(duì)其他子女取得現(xiàn)金補(bǔ)償?shù)姆蓊~，暫不征收個(gè)人所得稅。
根據(jù)以上規(guī)定，個(gè)人將應(yīng)繼承房屋部分產(chǎn)權(quán)折價(jià)以現(xiàn)金形式取得不繳個(gè)人所得稅。
總結(jié)：多子女繼承房屋，無論是以房屋形式取得，還是現(xiàn)金形式取得，都不繳納個(gè)人所得稅。
三、案例解析
張三一共4姊妹，分別叫張一、張二、張三和張四，2018年2月20日從其父母處繼承一套價(jià)值100萬的房產(chǎn)。經(jīng)商議：張三給張一、張二和張四各現(xiàn)金25萬元，該房產(chǎn)過戶給張三一人。問張一、張二和張四如何繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)案例資料：2018年2月20日從其父母處繼承一套價(jià)值100萬的房產(chǎn)。經(jīng)商議：張三給張一、張二和張四各現(xiàn)金25萬元，該房產(chǎn)過戶給張三一人。
張三取得繼承的房產(chǎn)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）規(guī)定不征個(gè)人所得稅。
張一、張二和張四各取得的應(yīng)繼承房屋部分產(chǎn)權(quán)折價(jià)25萬元，以現(xiàn)金形式取得根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于多子女繼承房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2010〕643號(hào)）規(guī)定暫不征收個(gè)人所得稅。
參考文件：
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（主席令2011年第48號(hào)）。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2011年第600號(hào)）。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于多子女繼承房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2010〕643號(hào)）。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）。
思考：張一等四姊妹在進(jìn)行年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)時(shí)，取得的繼承房屋（含現(xiàn)金）是否需要納稅申報(bào)？請(qǐng)說明你的觀點(diǎn)和理由。
