廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2011年第8號 2011-12-23為進一步加強和規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年第25號，以下簡稱25號公告)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際情況，現(xiàn)就廣西企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理的實施辦法(試行)公告如下：
一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，可在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按照規(guī)定的程序和要求填制稅前扣除申報表向主管國稅機關(guān)申報，并附送相關(guān)企業(yè)會計核算資料及25號公告列舉資產(chǎn)損失類別的資料，作為企業(yè)所得稅年度申報表的附件。未經(jīng)申報的資產(chǎn)損失，不得稅前扣除。其中屬清單申報的資產(chǎn)損失應(yīng)填報《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》(見附表1)；屬專項申報的資產(chǎn)損失應(yīng)填報《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表》(見附表2)，及其《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除報送資料清單表》(見附表3)。
企業(yè)申報稅前扣除以前年度資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除年度分別填報上述相關(guān)的稅前扣除申報表。
二、主管國稅機關(guān)受理部門受理企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除申請資料時，應(yīng)根據(jù)25號公告的相關(guān)規(guī)定對是否符合申報形式以及申報資料的完整性進行審查。對符合要求的，受理人員應(yīng)在五個工作日內(nèi)在企業(yè)填報的《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表》中簽字，并加蓋主管國稅機關(guān)受理專用章留存?zhèn)洳?。對不符合要求的，受理人員應(yīng)將原申報資料退回企業(yè)，并一次性告知其需補正的相關(guān)資料、補正期限等要求。企業(yè)拒絕改正的，主管國稅機關(guān)有權(quán)不予受理。
三、對在廣西區(qū)內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，總機構(gòu)在本市的，其在本市的分支機構(gòu)，由總機構(gòu)一并進行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報；總機構(gòu)在外埠的，其本市二級分支機構(gòu)及二級分支機構(gòu)所屬本市三、四級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機構(gòu)一并向二級分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)進行專項申報和清單申報；總機構(gòu)在外埠且二級分支機構(gòu)不在本市的，其本市三級分支機構(gòu)及其所屬本市四級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級分支機構(gòu)一并向三級分支機構(gòu)主管國稅機關(guān)進行專項申報和清單申報。
分支機構(gòu)向總機構(gòu)上報時，應(yīng)將所在地主管國稅機關(guān)已受理的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表逐級上報。
四、主管國稅機關(guān)應(yīng)建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬，按照“一戶一檔”的原則對企業(yè)資產(chǎn)損失申報資料和相關(guān)文書實施檔案管理，加強后續(xù)管理工作。對資產(chǎn)損失金額較大，或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定，或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。
五、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行，《自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批管理問題的通知》(桂國稅發(fā)[2009]176號)同時廢止。
六、各市國家稅務(wù)局應(yīng)在年度匯算清繳工作結(jié)束后的一個月內(nèi)將《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報稅前扣除匯總表》(見附表4)、《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報稅前扣除匯總表》(見附表5)報送自治區(qū)國家稅務(wù)局(所得稅處)，報送方式：FTP/上傳區(qū)/所得稅處/資產(chǎn)損失扣除匯總表。
七、各地在執(zhí)行中遇到的問題，請及時向自治區(qū)國家稅務(wù)局(所得稅處)反饋。
附件下載:rar文件
1企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表
2企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表
3企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除報送資料清單
4企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除匯總表
5企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除匯總表
