2012年7月，該外資企業(yè)同其國外母公司簽訂協(xié)議，引進某項專有技術(shù)用于核心部件的生產(chǎn)。每年都要支付一筆技術(shù)服務費直至期滿。合同約定：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得按照中國稅法規(guī)定應繳納的稅費由轉(zhuǎn)讓方承擔，在接受方對外支付時代扣代繳。那么，在對外支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得時要代扣代繳哪些稅費？稅率是多少？ 首先，該項所得要代扣代繳增值稅。“營改增”前，境外企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得要由支付人代扣營業(yè)稅：“營改增”后要代扣增值稅?！?spanstyle="color:#ff0000">財政部、國家稅務總局交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2011〕111號）第六條規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。因扣繳義務人機構(gòu)所在地或者居住地在“營改增”試點地區(qū)，所以要代扣增值稅。財稅〔2011〕111號文件第十二條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務屬于“提供現(xiàn)代服務業(yè)服務”，增值稅稅率為6%.境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1 稅率）×稅率。
其次，該項所得要代扣代繳非居民企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例，非居民企業(yè)取得來源于我國境內(nèi)的股息、利息、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應由境內(nèi)的支付人代扣代繳企業(yè)所得稅，適用稅率10%.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得屬于特許權(quán)使用費，應以收入全額計算應納稅所得額，《財政部、國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕130號）規(guī)定；非居民企業(yè)確定稅法第三條第三款規(guī)定所得，在計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出。“營改增”前，在計征非居民企業(yè)所得稅時是不允許扣除營業(yè)稅的。“營改增”后，在計算扣繳企業(yè)所得稅時要以收入全額計算應納稅所得額，應納企業(yè)所得稅額=收入全額×10%稅率。
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