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| 國稅函[2006]769號 關(guān)于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1008 |
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| 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強消費稅納稅申報及稅款抵扣管理的通知[條款失效] 國稅函[2006]769號 2006-08-15 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 為進一步加強消費稅納稅申報及消費稅稅款抵扣的管理，現(xiàn)將消費稅納稅申報表的修改事項及消費稅稅款抵扣政策的有關(guān)管理規(guī)定通知如下：? 一、關(guān)于消費稅納稅申報表 [本條失效] 依據(jù)：國稅發(fā)[2009]45號 已失效或廢止有關(guān)消費稅規(guī)范性文件 調(diào)整和完善消費稅政策后，總局已對綜合征管軟件消費稅申報表的部分欄目填報內(nèi)容及欄目間邏輯關(guān)系進行了調(diào)整（申報表見附件），請各省根據(jù)調(diào)整內(nèi)容，及時修改印制消費稅納稅申報表。消費稅納稅申報表調(diào)整內(nèi)容如下：? （一）修改消費稅申報表第5、6、7、8、9欄內(nèi)容? 1.將第5欄“當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價”修改為“當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量）”。? 2.將第6欄“期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價”修改為“期初庫存外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量）”。? 3.將第7欄“當期購進外購應(yīng)稅消費品買價”修改為“當期購進外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量）”。? 4.將第8欄“期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價”修改為“期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量）”。? 5.將第9欄“外購應(yīng)稅消費品適用稅率”修改為“外購應(yīng)稅消費品適用稅率（單位稅額）”。? （二）修改消費稅納稅申報表第10欄內(nèi)容? 將第10欄“10=5×9”修改為“10=5×9或10=5×9（1-減征幅度）”。? 填報第10欄時，準予抵扣項目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的邏輯關(guān)系填報；準予抵扣項目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的邏輯關(guān)系填報。目前準予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%.? ?。ㄈ┬薷南M稅納稅申報表第19欄內(nèi)容? 將第19欄“19=15-17+20+21+22”修改為“19=15-26-27”?！ 。ㄋ模╆P(guān)于第26欄填報問題? 將第26欄調(diào)整為“26=3×4或26=3×4×減征幅度”。? 全額免稅的應(yīng)稅消費品按“26=3×4”填報，減征稅款的應(yīng)稅消費品按“26=3×4×減征幅度” 填報，目前有減稅優(yōu)惠的項目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%。（中華會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2009]45號文件規(guī)定，灰色字體部分失效。） 二、關(guān)于消費稅稅款抵扣的管理? ?。ㄒ唬纳虡I(yè)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。? ?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)對納稅人提供的消費稅申報抵扣憑證上注明的貨物，無法辨別銷貨方是否申報繳納消費稅的，可向銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查該筆銷售業(yè)務(wù)繳納消費稅情況，銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核實并回函。經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機關(guān)回函確認已繳納消費稅的，可以受理納稅人的消費稅抵扣申請，按規(guī)定抵扣外購項目的已納消費稅?！ 「郊合M稅納稅申報表 填表日期： 年 月 日 納 稅 編 碼 納稅人識別號 納稅人名稱： 地 址： 稅款所屬期： 年 月 日至 年 月 日 聯(lián)系電話： 應(yīng)稅消費品名稱 適用稅目 應(yīng)稅銷售額（數(shù)量） 適用稅率 （單位稅額） 當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量） 外購應(yīng)稅 消費品適 用稅率（數(shù)量） 合計 期初庫存 外購應(yīng)稅 消費品買價（數(shù)量） 當期購進 外購應(yīng)稅 消費品買價（數(shù)量） 期末庫存外購應(yīng)稅消費品買價（數(shù)量） 1 2 3 4 5=6+7-8 6 7 8 9 合計 應(yīng)納消費稅 當期準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款 當期準予扣除委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 本期 累計 合計 期初庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 當期收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 期末庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 15=3x4-10或 3x4-11或 3x4-10-11 16 10=5x9或10=5x9（1－征減幅度） 11=12+13-14 12 13 14 已 納 消 費 稅 本 期 應(yīng) 補 （退） 稅 金 額 本 期 累計 合計 上期結(jié)算 稅 額 補交本年 度 欠 稅 補交以前年度欠稅 17 18 19=15-26-27 20 21 22 截止上年底累計欠稅額 本年度新增欠稅額 減免稅額 預(yù)繳稅額 多繳稅額 本期 累計 23 24 25 26=3x4x征減幅度 27 28 如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄 如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄 備注 會計主管： （簽章） 納稅人 （公章） 代理人名稱 代理人 （公章） 代理人地址 經(jīng)辦人 電話 以 下 由 稅 務(wù) 機 關(guān) 填 寫 收到申報表日期 接收人 填表說明： 1、 表中2欄“適用稅目”必須按照《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的稅目填寫。 2、 第10欄，準予抵扣項目無減稅優(yōu)惠的按10=5×9的勾稽關(guān)系填報；準予抵扣項目有減稅優(yōu)惠的按10=5×9（1-減征幅度）的勾稽關(guān)系填報。目前準予抵扣且有減稅優(yōu)惠的項目為石腦油、潤滑油，減征幅度為70%. 第26欄，全額免稅的應(yīng)稅消費品按“26=3×4”填報，減征稅款的應(yīng)稅消費品按“26=3×4×減征幅度” 填報，目前有減稅優(yōu)惠的項目為石腦油、潤滑油，潤滑油、燃料油減征幅度為70%. |
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