稅務(wù)總局初步填制完成《跨境（對外）投資企業(yè)基礎(chǔ)信息表》、《企業(yè)跨境投資相關(guān)業(yè)務(wù)稅收風(fēng)險識別表》、《與利息、租金、特許權(quán)使用費以及轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)相關(guān)的境外所得稅收抵免測評問卷》、《與境外分支機構(gòu)、常設(shè)機構(gòu)取得收入相關(guān)的境外所得稅收抵免測評問卷》、《與子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益相關(guān)的境外所得稅收抵免測評問卷》、《受控外國企業(yè)風(fēng)險管理測評問卷》、《境外注冊中資控股居民企業(yè)風(fēng)險管理測評問卷》，并向省級局下發(fā)以上工作底稿模板。
（二）風(fēng)險評估階段
1.省局對本地成員企業(yè)開展跨境投資風(fēng)險識別工作，分析跨境投資不同類型稅收風(fēng)險問題，重點識別企業(yè)存在的稅收風(fēng)險，并對稅務(wù)總局下發(fā)的有關(guān)集團總部的工作底稿相關(guān)內(nèi)容進行補充、復(fù)核，并針對本地成員企業(yè)的跨境投資活動另行完成針對本地成員企業(yè)的工作底稿填報。
本指引中的跨境投資風(fēng)險管理工作，重點關(guān)注：一是企業(yè)從事上述跨境投資活動取得境外所得在中國境內(nèi)的企業(yè)所得稅申報和納稅；二是境外所得在境外已納企業(yè)所得稅稅款于境內(nèi)進行的抵免；三是境外所得享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的處理；四是其他具有重大影響的稅種的風(fēng)險控制。
重點識別的稅收風(fēng)險包括但不限于以下方面：
(1)境外投資企業(yè)利潤已分配但未在我國境內(nèi)申報，或境外承包工程和提供勞務(wù)的收入未在我國境內(nèi)申報；
(2)是否存在用境內(nèi)盈利彌補境外虧損；
(3)境外所得稅收抵免計算是否正確，包括：1）是否對境內(nèi)外發(fā)生的共同支出在境內(nèi)、外應(yīng)稅所得之間合理分?jǐn)偅?）派遣至境外的員工的工資是否在境內(nèi)公司列支并稅前扣除；3）是否將境外稅后利潤還原成稅前所得進而計算中國企業(yè)所得稅稅負(fù)；
(4)是否利用受控外國公司在境外累積利潤；
(5)境外投資企業(yè)被認(rèn)定為非境內(nèi)注冊中國居民企業(yè)的稅收風(fēng)險，以及認(rèn)定之后向其他非居民企業(yè)支付股息、利息、特許權(quán)使用費等項目時未依法扣繳非居民企業(yè)所得稅；
(6)是否通過境外投資，利用職能剝離形式向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤；
(7)是否存在銀行向境外分行支付利息未依法扣繳非居民企業(yè)所得稅；
(8)是否存在中國居民企業(yè)在境外設(shè)立空殼子公司發(fā)生的業(yè)務(wù)實際在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)；
(9)是否存在向境外投資企業(yè)支付不合理費用、與境外企業(yè)之間的不合理資本轉(zhuǎn)移，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)間的資金拆解、服務(wù)提供、貨物貿(mào)易定價等。
(10)集團內(nèi)個人在境外的工資、薪金及投資所得等個人所得稅事項；
(11)境外簽訂的合同帶回國內(nèi)是否在中國貼花；
(12)企業(yè)境外投資是否有合理的商業(yè)目的，是否存在規(guī)避稅收目的。
2.省局結(jié)合所掌握的企業(yè)涉稅信息，結(jié)合工作底稿要求，重點查看企業(yè)收入和支出相關(guān)科目中與海外項目、公司、活動有關(guān)聯(lián)的會計流水，對企業(yè)跨境投資開展案頭分析工作，查找、篩選并梳理、匯總企業(yè)存在風(fēng)險的涉稅事項和重點風(fēng)險點，并完成每戶企業(yè)的風(fēng)險評估報告，一并上報稅務(wù)總局。
3.稅務(wù)總局系統(tǒng)歸集、梳理和分析企業(yè)存在跨境投資稅收風(fēng)險的性質(zhì)及成因,確定不同風(fēng)險等級的企業(yè)名單，下發(fā)省級稅務(wù)機關(guān)。
（三）風(fēng)險應(yīng)對階段
省局根據(jù)稅務(wù)總局下發(fā)的不同風(fēng)險等級的企業(yè)名單，制定針對性的應(yīng)對方案。對于低風(fēng)險企業(yè)，省局對企業(yè)出具風(fēng)險建議書，對其主要跨境投資風(fēng)險和管理措施進行提示；對于中等風(fēng)險企業(yè)，通過政策宣傳、引導(dǎo)等方式，鼓勵納稅人依據(jù)稅法規(guī)定自行調(diào)增應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額；對于高風(fēng)險企業(yè)，集中人員對企業(yè)開展稅務(wù)審計；對企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易進行跨境避稅嫌疑的，需要啟動特別納稅調(diào)整程序的，按照有關(guān)規(guī)定，啟動特別納稅調(diào)整程序；對企業(yè)存在偷逃騙稅問題的，移交稅務(wù)稽查部門處理。
（四）反饋提高階段
1.省局根據(jù)稅務(wù)總局在風(fēng)險評估階段下發(fā)的工作任務(wù)，編制分戶跨境投資稅收風(fēng)險管理報告，填制完成《跨境投資稅收風(fēng)險管理工作情況統(tǒng)計表》，一并上報稅務(wù)總局。
2.稅務(wù)總局組織分析跨境投資稅收風(fēng)險管理工作情況，確定普遍性涉稅風(fēng)險，修改完善大企業(yè)跨境投資稅收風(fēng)險疑點，初步搭建大企業(yè)跨境投資稅收風(fēng)險特征庫；編制分集團的跨境投資稅收風(fēng)險建議書。
3.完善大企業(yè)跨境投資稅收風(fēng)險管理工作指引。
