1.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表和同期資料的法律依據(jù)？未按規(guī)定報(bào)送需要承擔(dān)的法律后果？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào))等有關(guān)法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、同期資料準(zhǔn)備是納稅人應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。
企業(yè)未按規(guī)定報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》的，依照征管法第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，依照所得稅法第四十四條及所得稅法實(shí)施條例第一百一十五條的規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
2.符合什么條件的企業(yè)需要報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表？需要準(zhǔn)備同期資料的主體是什么？
答：適用于實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)均應(yīng)進(jìn)行2013年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)。
準(zhǔn)備同期資料的主體：
（1）除《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)第十五條規(guī)定可免于準(zhǔn)備同期資料外的企業(yè)均應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料。
（2）對(duì)跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的承擔(dān)單一功能（來(lái)料加工或進(jìn)料加工、單一研發(fā)、單一營(yíng)銷(xiāo)）企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，上報(bào)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(具體詳見(jiàn)國(guó)稅函[2009]363號(hào))
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)整后處在跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備并報(bào)送同期資料。(具體詳見(jiàn)國(guó)稅函[2009]188號(hào))
3.如何填報(bào)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表？
答：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》應(yīng)嚴(yán)格按照申報(bào)表中后附的“填報(bào)說(shuō)明”要求填寫(xiě)。由于企業(yè)均有關(guān)聯(lián)關(guān)系(包括投資關(guān)系)，各納稅人須填報(bào)關(guān)聯(lián)關(guān)系表（表一）。存在向境外支付款項(xiàng)的，須填報(bào)對(duì)外支付款項(xiàng)情況表（表九）。
4.報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表和準(zhǔn)備同期資料的時(shí)間要求？
答：企業(yè)報(bào)送關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表的時(shí)間與2013年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)間同步(2014年05月31日前，遇節(jié)假日順延)。
符合準(zhǔn)備同期資料條件的納稅人應(yīng)在在2014年5月31日前完成同期資料準(zhǔn)備，并于2014年6月20日前報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(詳見(jiàn)《辦法》第十六條)。
5.沒(méi)有發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)是否可以不填關(guān)聯(lián)報(bào)告表？
答：“封面”和“表一”為必填表。如果沒(méi)有發(fā)生對(duì)境外的投資業(yè)務(wù)則“表八”、“表九”不要打開(kāi)，否則打開(kāi)后可能無(wú)法保存。
其他表格如果沒(méi)有發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，則打開(kāi)后點(diǎn)擊申報(bào)系統(tǒng)中的補(bǔ)零鍵即可。
6.打開(kāi)了“表八”、“表九”后發(fā)現(xiàn)補(bǔ)零后無(wú)法保存怎么辦？
答：請(qǐng)把已填的關(guān)聯(lián)申報(bào)表刪除（不要把所得稅匯算清繳表刪了），重新填寫(xiě)“封面”、“表一”和發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)的表，“表八”、“表九”不要打開(kāi)，填完后可以保存。
7.我是網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)，我公司沒(méi)有發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)，在填表五時(shí)全部補(bǔ)零但總有一行提示未通過(guò)怎么辦？1
答：在表五“其他”欄下方空白處填寫(xiě)“其他”兩字，在右邊欄目中全部補(bǔ)零即可通過(guò)。
8.我單位是個(gè)人投資，沒(méi)有關(guān)聯(lián)方怎么填？我單位是事業(yè)單位，沒(méi)有關(guān)聯(lián)方怎么填？
答：企業(yè)的投資方也屬于關(guān)聯(lián)方，應(yīng)在“表一”中填寫(xiě)。若投資方是自然人，則應(yīng)在表一的“關(guān)聯(lián)方名稱”中填自然人的姓名；在“納稅人識(shí)別號(hào)”中填身份證號(hào)；“國(guó)家（地區(qū)）”、“地址”中填身份證上的地址；“法定代表人”填無(wú)；“關(guān)聯(lián)關(guān)系類型”中填入相應(yīng)的關(guān)聯(lián)代碼（代碼見(jiàn)填表說(shuō)明）。
事業(yè)單位的上級(jí)、下級(jí)單位是關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)關(guān)系類型選A。關(guān)聯(lián)方代碼填上（下）級(jí)單位的代碼，沒(méi)有可以填無(wú)。
9.表二中問(wèn)是否準(zhǔn)備同期資料，是否免除準(zhǔn)備同期資料，是否簽訂有成本分?jǐn)倕f(xié)議怎么填？
答：參照問(wèn)題2第二條要求。如是否準(zhǔn)備同期資料選“√”則第二項(xiàng)不能選“√”。
10.網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)，填完報(bào)表后“上傳”鍵還是灰色無(wú)法上傳怎么辦？
答：檢查表三至表七是否有應(yīng)填的表沒(méi)有填，或應(yīng)補(bǔ)零的未補(bǔ)零，具體操作參照問(wèn)5。如果補(bǔ)零后表五出現(xiàn)不能通過(guò)的提示請(qǐng)參照問(wèn)7解決。
沒(méi)有發(fā)生對(duì)境外投資業(yè)務(wù)的企業(yè)檢查是否打開(kāi)了表八、表九，如果打開(kāi)了參照問(wèn)6處理。 |
