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| 廣西地稅出臺(tái)“企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法” |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：770 |
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| 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)，下稱《辦法》）的規(guī)定，廣西地稅制定了《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理實(shí)施辦法》 （廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2010年第12號(hào)），自2011年1月1日起施行?！ V西區(qū)內(nèi)各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（下稱地稅機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)征收管理的納稅人的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理適用該公告。公告所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。 公告要求，企業(yè)發(fā)生上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。企業(yè)以前年度發(fā)生因各種原因未能在當(dāng)年扣除的資產(chǎn)損失，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]772號(hào)）的規(guī)定處理。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除依照《辦法》規(guī)定屬企業(yè)自行計(jì)算扣除外，須經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批后才能扣除。 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除須經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審批的，納稅人可向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，也可直接向有權(quán)審批地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)。實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失需審批扣除的，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)損失外，應(yīng)向分支機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)其所在地縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局或設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)局的直屬稅務(wù)分局審核并出具書面證明后，再由總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提申請(qǐng)。地稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)遞交延期申請(qǐng)。經(jīng)有權(quán)審批地稅機(jī)關(guān)審核同意，可適當(dāng)延期申請(qǐng)，但延期不得超過30日。企業(yè)因自然災(zāi)害等原因造成資產(chǎn)損失、需要現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間提請(qǐng)主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，或委托注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)并出具鑒證報(bào)告?！ 掇k法》中有關(guān)數(shù)額大小的具體量化規(guī)定如下：《辦法》第十七條所稱“單筆數(shù)額較小”定為單筆數(shù)額在3萬(wàn)元以下；《辦法》第二十三條所稱“單項(xiàng)或批量金額較大”定為10萬(wàn)元以上；《辦法》第二十四條所稱“單項(xiàng)或批量金額較小”定為20萬(wàn)元以下：“單項(xiàng)或批量金額較大”定為20萬(wàn)元以上；《辦法》第二十六條所稱“單項(xiàng)數(shù)額較大”定為50萬(wàn)元以上；《辦法》第二十九條所稱“單項(xiàng)或批量金額較大”定為5萬(wàn)元以上；《辦法》第三十條所稱“單項(xiàng)或批量金額較大”定為10萬(wàn)元以上?！ ∑髽I(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限如下：企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的資產(chǎn)損失，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項(xiàng)后，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。其他資產(chǎn)損失按照屬地審批的原則，根據(jù)損失金額大小劃分審批權(quán)限：企業(yè)每次申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除金額在300萬(wàn)元以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局或設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局負(fù)責(zé)審批。企業(yè)每次申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除金額在300萬(wàn)元以上1000萬(wàn)元以下的，由設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)，每次申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除金額在1000萬(wàn)元以下的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)審批。企業(yè)每次申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除金額在1000萬(wàn)元以上的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)根據(jù)本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的審批權(quán)限向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批?！ ∑髽I(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)符合下列規(guī)定的，有權(quán)審批地稅機(jī)關(guān)應(yīng)受理：屬《辦法》規(guī)定的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批范圍；在法定申請(qǐng)期限內(nèi)提出申請(qǐng)；提交的申請(qǐng)資料齊全、形式合法。 有權(quán)審批地稅機(jī)關(guān)收到納稅人的申請(qǐng)后，應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)資料的完整性進(jìn)行審核，決定是否受理。對(duì)符合規(guī)定的申請(qǐng)，應(yīng)予以受理，并自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)制作《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)受理通知書》送達(dá)申請(qǐng)人；申請(qǐng)資料不齊全或者不符合法定形式的，可以當(dāng)場(chǎng)更正的，應(yīng)允許申請(qǐng)人當(dāng)場(chǎng)更正；不能當(dāng)場(chǎng)更正的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)制作《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)補(bǔ)正通知書》送達(dá)申請(qǐng)人，一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的內(nèi)容和期限；申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)正，逾期不補(bǔ)正的，視為申請(qǐng)人放棄申請(qǐng)，并將有關(guān)資料退還申請(qǐng)人；對(duì)不符合規(guī)定的申請(qǐng)，決定不予受理，并自不予受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)制作《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)不予受理通知書》送達(dá)申請(qǐng)人?！ ≈鞴艿囟悪C(jī)關(guān)收到屬于上級(jí)地稅機(jī)關(guān)審批權(quán)限的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)，應(yīng)按照公告規(guī)定，及時(shí)對(duì)申請(qǐng)資料的完整性進(jìn)行審核。對(duì)符合受理?xiàng)l件的申請(qǐng)，應(yīng)自接收之日起15個(gè)工作日內(nèi)制作《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)事項(xiàng)移送書》連同有關(guān)申請(qǐng)材料一并移送有權(quán)審批地稅機(jī)關(guān)?！ ≈鞴艿囟悪C(jī)關(guān)接收或受理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后，應(yīng)自接收或受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)指派2名以上工作人員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并制作《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批核查表》。納稅人直接向有權(quán)審批地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)的，應(yīng)在申請(qǐng)前向主管地稅機(jī)關(guān)提出核查申請(qǐng)，并填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批核查申請(qǐng)表》；主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)自接收申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)指派2名以上工作人員進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并制作《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批核查表》送達(dá)納稅人?！ ∮袡?quán)審批地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請(qǐng)即報(bào)即批，作出審批決定的審批時(shí)限為自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出審批決定的，經(jīng)本級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可適當(dāng)延期，并在審批時(shí)限屆滿前制作《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除延期審批通知書》送達(dá)申請(qǐng)人，但延期不得超過30日。地稅機(jī)關(guān)作出審批決定后，應(yīng)自作出審批決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將書面審批決定送達(dá)納稅人。按照誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照行政審批“三項(xiàng)制度”的要求和公告規(guī)定的工作程序做好企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批事項(xiàng)。 |
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