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| 契稅政策解讀 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：489 |
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| 1、契稅的相關(guān)法律、法規(guī)有哪些？ 答：主要有：1997年10月1日起施行的《中華人民共和國契稅暫行條例》及其《細則》，《江蘇省實施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》等?！ ?、契稅的征管體制有何變化？ 答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加快落實地方財政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》（財稅〔2009〕37號）精神，經(jīng)江蘇省人民政府同意，我省契稅的征管職能由地方財政部門劃轉(zhuǎn)至地方稅務(wù)部門?！ ?、契稅從何時起由地稅部門負責征收？ 答：經(jīng)江蘇省人民政府同意，江蘇省機構(gòu)編制委員會辦公室、江蘇省人力資源和社會保障廳、江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于認真做好地方財政耕地占用稅和契稅征管職能劃轉(zhuǎn)工作的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕97號），契稅于2010年4月1日起由地稅部門負責征收。 4、什么是契稅？ 答：契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時，向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 5、契稅有哪些特點？ 答；契稅除具有稅收的強制性、固定性、無償性三個特點外，還有其自身的特點：第一、土地、房屋權(quán)屬每轉(zhuǎn)移一次，就征收一次契稅；第二、契稅由承受房屋、土地權(quán)屬的一方繳納?！ ?、 契稅的納稅人和征稅范圍？ 答：在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，即土地、房屋權(quán)屬的承受方。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān)、軍事單位和社會團體以及其他組織。個人是指個體經(jīng)營戶及其他個人。不論法人、自然人，不分所有制性質(zhì)，不論內(nèi)資、外資，中國公民、還是外國公民，只要在我國境內(nèi)承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，都是契稅的納稅義務(wù)人?！ ≌鞫惙秶孩賴型恋厥褂脵?quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）；②房屋買賣、贈與和交換。 以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股、抵債，以無形資產(chǎn)方式承受土地、房屋權(quán)屬，以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買或贈與征稅。 7、契稅的計稅依據(jù)有哪些基本規(guī)定？ 答：⑴ 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的成交價格為計稅依據(jù)。 ?、?土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定?！ 、?土地使用權(quán)交換、房屋權(quán)屬交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。 ?、?土地、房屋權(quán)屬作價投資入股、抵債、以無形資產(chǎn)方式、獲獎方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售，房屋買賣的市場價格核定?！ 、?以劃拔方式取得國有土地使用權(quán)的，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅，其計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓金或者全部土地收益。 以上成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定?！ ?、江蘇省的契稅稅率是如何規(guī)定的？ 答：我省契稅稅率幾經(jīng)調(diào)整，沿革如下： ?、拧吨腥A人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定：“契稅的稅率為3％－5％”，《江蘇省實施<中華人民共和國契稅暫行條例>辦法》第五條規(guī)定：“江蘇省契稅統(tǒng)一執(zhí)行4％的稅率”?！ 、?1999年8月1日以后個人購買和交換自用普通住宅，暫時減半征收契稅，即暫按2％征收?！ 、?2008年11月1日起對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率統(tǒng)一下調(diào)到1％。 ?、?2009年1月1日起，契稅稅率由4%調(diào)整為3%，其中個人購買普通商品住房的契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%?！ ?、如何計算應(yīng)繳納的契稅？ 答：應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率 應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算?！ ?0、契稅的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限？ 答：納稅環(huán)節(jié)：在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證之后，辦理土地使用權(quán)證、房屋產(chǎn)權(quán)證之前。 根據(jù)1997年10月1日施行的《中華人民共和國契稅暫行條例》第十一條規(guī)定：納稅人應(yīng)當持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)，未繳納契稅的不予辦證。簡稱"先稅后證"制度?！ 〖{稅義務(wù)發(fā)生時間：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證（包括具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書等憑證）的當天?！ 〖{稅期限：納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理納稅申報。 11、契稅有哪些稅收優(yōu)惠政策？ ?。?）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施的，免征。 （2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買經(jīng)縣級以上人民政府批準出售的公有住房，且面積在國家規(guī)定的標準以內(nèi)的，免征；超過國家規(guī)定標準面積的部分，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅?！ 。?）因遭受自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力滅失住房而重新購買住房的，給予減征或免征?！ 。?）土地、房屋被縣級以上人民政府征用（占用）后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的，免征；超出部分，納稅確有困難的，給予減征或免征?！ 。?）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征?！ 。?）外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事館員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認，可以免征契稅。 ?。?）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目?！ ?2、納稅人不按期申報繳納契稅，將承擔什么法律責任？ 答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限申報繳納的，征收機關(guān)除責令限期改正外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并予以處罰。 |
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