一、允許一次性計(jì)入成本費(fèi)用稅前扣除的：
（一）單位價值不超過100萬元的
1、所有行業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備；
2、生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備；
3、輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備；
（二）所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)。
二、可采取縮短折舊年限或采取加速折舊方法稅前扣除的
（一）單價超過100萬
1、所有行業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備；
2、生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備；
3、輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的；
（二）集成電路生產(chǎn)企業(yè)
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。
（三）外購軟件
企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。
（四）所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定
1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；
2、常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
備注：
上述企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。
采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
三、經(jīng)典例題
（一）某企業(yè)2009年6月1日自行建造的一生產(chǎn)車間投入使用，該生產(chǎn)車間建造成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（?。?
2010年應(yīng)提折舊額＝1200×2/20×6/12＋（1200-120）×2/20×6/12＝60＋54＝114（萬元）。
解析：年折舊額＝期初固定資產(chǎn)凈值（原值－折舊）×2/預(yù)計(jì)使用年限，最后兩年改為直線法。
2009年7月-2010年6月計(jì)提折舊1200×2/20=120萬,2010年7月-2011年6月計(jì)提折舊=（1200-120）×2/20
（二） 甲公司2011年9月30日購入一條生產(chǎn)線，進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線使用壽命為5年，生產(chǎn)線入賬成本為500萬元，甲公司對其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，則2013年末，甲公司該項(xiàng)生產(chǎn)線的賬面價值為（?。?
2011年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝160/12×3＝40（萬元），2012年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝160/12×9＋128/12×3＝152（萬元），2013年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝128/12×9＋96/12×3＝120（萬元），2013年期末生產(chǎn)線賬面價值＝500－40－152－120＝188（萬元）。
解析：年折舊額＝（原價－預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率（尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和）
由于該生產(chǎn)線采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，并且會計(jì)年度與折舊年度不一致，因此需要分段計(jì)提。
第一個折舊年度(2011年10月到2012年9月）的折舊金額＝（500－20）×5/15＝160（萬元），第二個折舊年度（2012年10月到2013年9月）折舊的金額＝（500－20）×4/15＝128（萬元），第三個折舊年度（2013年10月到2014年9月）的折舊金額＝（500－20）×3/15＝96（萬元）。
（三）某專用設(shè)備制造公司，2014年11月以100萬元購進(jìn)研發(fā)專用設(shè)備一臺，用于開發(fā)新技術(shù)（企業(yè)執(zhí)行財(cái)稅〔2014〕75號文的相關(guān)政策），本月計(jì)提折舊2萬元（假定折舊符合企業(yè)所得稅法要求；研發(fā)項(xiàng)目支出尚不滿足資本化條件）。寫出會計(jì)分錄并計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的研發(fā)費(fèi)用調(diào)減額。
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 2
貸：累計(jì)折舊 2
借：管理費(fèi)用 2
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 2
研發(fā)費(fèi)用調(diào)減額=100 2×50%-2=99萬元
