國家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，本法規(guī)自2011年1月4日起全文廢止。廈門市國家稅務(wù)局：
你局《關(guān)于取得虛開增值稅專用發(fā)票的貨物所得稅問題的請示》（廈國稅發(fā)〔2002〕198號(hào)）收悉。關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其依法查處后，上述通過虛開增值稅專用發(fā)票所購進(jìn)的貨物以及被查補(bǔ)的增值稅稅款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)是否扣除的問題，現(xiàn)批復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十七條的規(guī)定，企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄必須完整準(zhǔn)確，有合法憑證作為記帳依據(jù)。
因此，如果企業(yè)不能依照規(guī)定取得合法購貨發(fā)票，無法確定其支付貨款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其購進(jìn)貨物所支付的貨款，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為成本費(fèi)用扣除；
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（〔93〕財(cái)會(huì)字第83號(hào)），企業(yè)繳納的增值稅（包括因取得虛開增值稅專用發(fā)票而被查補(bǔ)的增值稅）在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，也不得作為成本費(fèi)用扣除。
補(bǔ)充政策——財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào)財(cái)政部關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知
總局解讀——
國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào):關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》的解讀
相關(guān)問題——
善意取得的增值稅專用發(fā)票問題再探析 <張偉>
善意取得虛開增值稅專用發(fā)票案例實(shí)務(wù)解析<劉天永>
善意取得虛開增值稅專用發(fā)票案例<劉忠月>
相關(guān)法規(guī)——
國稅發(fā)[1997]134號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知
國稅發(fā)[2000]182號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》的補(bǔ)充通知
國稅發(fā)[2000]187號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知
國稅函[2003]112號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)的貨物所得稅處理問題的批復(fù)
國稅函[2007]1240號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)
浙地稅二[2001]3號(hào)浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策問題的通知
蘇國稅函[2003]37號(hào)江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的批復(fù)
蘇國稅函[2006]70號(hào)江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅抵扣憑證能否作為企業(yè)所得稅稅前列支依據(jù)問題的批復(fù)
京地稅企[2003]114號(hào)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)因善意取得虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的批復(fù)
