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| 2016年重點稽查對象通知——個人所得稅等部分學(xué)習(xí)筆記 |
| 發(fā)布時間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：2198 |
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| 四、個人所得稅重點檢查以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個人所得稅：
（一）為職工發(fā)放的年金、績效獎金。
思成筆記：《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2013]103號)，明確規(guī)定2014年1月1日起，對于符合規(guī)定的年金在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。
（二）為職工購買的各種商業(yè)保險。
思成筆記：這邊需要關(guān)注財稅[2015]126號財政部國家稅務(wù)總局保監(jiān)會關(guān)于實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策試點的通知的有關(guān)規(guī)定。
（三）超標準為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險。
（四）超標準為職工繳存的住房公積金。
（五）以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入。
思成筆記：這個是絕大多數(shù)企業(yè)避稅的一種常用方式，需要關(guān)注費用的比例、合理性、波動情況等……
（六）車改、通信補貼。
思成筆記：車改補貼，適用的文件為：《關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）規(guī)定；關(guān)于通訊費補貼，如果所在地規(guī)定了通訊費免稅標準的，標準之內(nèi)不計征個稅，如果未規(guī)定，單位發(fā)放此項補貼，應(yīng)計征個稅。
（七）為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費、物業(yè)費。
（八）股票期權(quán)收入。實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。
思成筆記：這邊需要關(guān)注一個新政策，財稅2016年101號關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知。遞延納稅，以及延長納稅期等相關(guān)優(yōu)惠。
（九）以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅。
（十）企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。
思成筆記：這邊涉及的法規(guī)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函[2005]364號）
（十一）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
（十二）是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。
思成筆記：個人所得稅為全員全額明細申報……
五、房產(chǎn)稅（一）土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：這邊需要關(guān)注一下容積率的問題。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
（二）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。
（三）未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：這邊可以在網(wǎng)上搜索，湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于對未竣工驗收已部分使用的房產(chǎn)如何征收房產(chǎn)稅的批復(fù)。
（四）無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
（五）應(yīng)予資本化的利息是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
思成筆記：實務(wù)中確實存在部分企業(yè)將原因資本化利息費用化，減少房產(chǎn)原值，少繳房產(chǎn)稅的情況。
六、土地使用稅
土地實際面積與土地使用證存有差異情況下，是否按照土地實際面積繳納土地使用稅。
七、印花稅
（一）是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅。
思成筆記：印花稅為正列舉的稅種，印花稅上無明確規(guī)定需征稅的合同不需繳納印花稅。
（二）是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅。
（三）增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅。
思成筆記：實收資本與資本公積屬于投資行為（資本公積是資本的另一種形式），因此記載它們的賬冊，要按萬分之5貼印花稅票（超過500元的，可貼印花稅繳款憑證），一般是在注冊時一次交足，以后兩者發(fā)生變動，補交增加額的，減少的忽略。
法規(guī)來源于：稅總函〔2016〕491號 |
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