江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省地方稅務(wù)局支持小型微型企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施30條》的通知
贛地稅發(fā)[2012]25號 2012.2.21
各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局機關(guān)各處(室)、直屬各單位：
為貫徹落實省委、省政府大力支持小型微型企業(yè)發(fā)展的重大決策部署，充分發(fā)揮地稅職能作用，更好地服務(wù)小型微型企業(yè)發(fā)展，省局研究制定了《江西省地方稅務(wù)局支持小型微型企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施30條》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際，認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題、取得的成效請及時向省局反饋。
江西省地方稅務(wù)局支持小型微型企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施30條
1.提高我省個體工商戶營業(yè)稅起征點。自2011年11月1日起，對按期納稅的，起征點調(diào)整為月營業(yè)額20000元，其中房屋出租起征點為月租金收入5000元；按次(日)納稅的，起征點調(diào)整為每次(日)營業(yè)額500元。
2.提高我省采取定期定額征收和按附征率征收管理的個體工商戶個人所得稅盈利點標準：自2012年1月1日起，從事銷售貨物的，月銷售額為20000元；提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月營業(yè)額為20000元；提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月營業(yè)額為20000元；從事房屋出租的，月租金收入為5000元。對實行盈利點征收辦法的個體工商戶，在盈利點以內(nèi)的視為無應(yīng)稅所得，不征個人所得稅，在盈利點以上的，按規(guī)定依法征收個人所得稅。
3.自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4.自2011年11月1日起至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
5.延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
6.將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%征收營業(yè)稅的政策，延長至2015年12月31日。
7.對符合條件的中小信用擔保機構(gòu)取得的擔保業(yè)務(wù)收入三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
8.小型微型企業(yè)從事蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品、林木的種植(培育)、以及農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得免征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅；小型微型企業(yè)從事農(nóng)業(yè)服務(wù)項目可按規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
9.小型微型企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額。
10.小型微型企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
11.小型微型企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”的優(yōu)惠政策。
12.小型微型企業(yè)經(jīng)相關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)后，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。
13.在一個納稅年度內(nèi)，居民小型微型企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
14.小型微型企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。
15.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
16.小型微型企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
17.小型微型企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
18.對小型微型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體)，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4800元。
19.對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。
20.小型微型企業(yè)安置殘疾人及國家鼓勵安置的就業(yè)人員所支付的工資，除據(jù)實扣除外，還可按照支付安置的就業(yè)人員工資的100%加計扣除。
21.對安置殘疾人的小型微型企業(yè)，按政策規(guī)定，實行減征營業(yè)稅的辦法，具體減征限額按企業(yè)所在區(qū)縣(含縣級市)適用的經(jīng)省人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，最高不得超過每人每年3.5萬元。主管地稅機關(guān)應(yīng)按月減征，本月應(yīng)繳營業(yè)稅額不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。
22.對小型微型企業(yè)自用的土地、房產(chǎn)，按規(guī)定繳納土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，由企業(yè)提出書面減免稅報告，報主管地稅機關(guān)審核后，按稅收管理體制逐級上報減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
23.對小型微型企業(yè)在改制中，資金周轉(zhuǎn)確有困難的，可以按照有關(guān)規(guī)定和程序申請給予延期三個月繳納稅款，緩繳期內(nèi)免予加收滯納金。
24.返鄉(xiāng)農(nóng)民工、城鎮(zhèn)下崗人員、復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)軍人、高校畢業(yè)生、殘疾人員，從事旅游產(chǎn)業(yè)個體經(jīng)營時，按規(guī)定繳納稅款有困難的，可以按照有關(guān)規(guī)定和程序申請給予延期三個月緩繳稅款，緩繳期內(nèi)免予加收滯納金。
25.納稅人辦理稅務(wù)登記核發(fā)稅務(wù)登記證時，免收稅務(wù)登記工本費。
26.自2012年1月1日起三年內(nèi)，小型微型企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時免收發(fā)票工本費。
27.加強對小型微型企業(yè)的稅法宣傳與納稅輔導，充分利用電視、廣播、報紙、雜志、網(wǎng)站、電子觸摸屏、地稅刊物、稅收講座等多種媒介宣傳稅法，免費提供針對性的稅收政策資料，重點做好對新辦企業(yè)和財務(wù)管理不健全企業(yè)的納稅輔導。
28.主管地稅機關(guān)針對小型微型企業(yè)的特點，健全征納溝通機制，建立專門的納稅服務(wù)QQ群，落實稅務(wù)干部掛點聯(lián)系制度，及時溝通情況，掌握服務(wù)需求，協(xié)調(diào)處理問題，幫助企業(yè)發(fā)展。
29.稅收管理員通過電話、電子郵件、手機短信或上門等方式，及時提醒小型微型企業(yè)依法納稅，避免納稅人因疏忽或不了解政策變化而造成不必要的損失。納稅人需要在節(jié)假日辦理涉稅事項的，可以函、電等方式預(yù)約，辦稅服務(wù)廳應(yīng)做好記錄，安排人員在約定的時間為其辦理；納稅人遇有緊急情況需要立即辦理的，積極幫助解決。
30.加強對支持小型微型企業(yè)發(fā)展稅收政策、服務(wù)措施執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查和指導。完善政策、服務(wù)監(jiān)督制度，強化權(quán)益保護工作，規(guī)范執(zhí)行納稅服務(wù)投訴管理辦法，及時公正地解決小型微型企業(yè)在享受優(yōu)惠政策和服務(wù)措施等方面的合理訴求，確保各項稅收政策和服務(wù)措施落實到位。
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