在一次與“走出去”企業(yè)召開(kāi)的座談會(huì)上，一名大型國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員向我們稅務(wù)人員提問(wèn)：“你們究竟能為我們提供什么服務(wù)呢？”筆者聽(tīng)完，感觸良多，這個(gè)問(wèn)題或許也是很多“走出去”企業(yè)想對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提的問(wèn)題吧。那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)到底能為“走出去”企業(yè)提供什么樣的服務(wù)？筆者想通過(guò)3個(gè)親身經(jīng)歷或了解的案例回答這個(gè)問(wèn)題。
2011年，北京市西城區(qū)國(guó)稅局在日常管理中了解到，A企業(yè)在境外發(fā)生了投資業(yè)務(wù)，并從投資所在國(guó)分回了股息，但這筆股息沒(méi)有享受我國(guó)與該國(guó)的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。于是，我們積極向企業(yè)開(kāi)展稅收政策宣傳，為企業(yè)辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)，幫助企業(yè)最終從對(duì)方國(guó)家獲得稅收協(xié)定待遇，追回應(yīng)退稅款1億多元。
在我國(guó)與許多國(guó)家簽訂的稅收協(xié)定中，在股息、利息、特許權(quán)費(fèi)等條款中，可能會(huì)有優(yōu)惠稅率。“走出去”企業(yè)在這些國(guó)家經(jīng)營(yíng)時(shí)，如果取得這些條款規(guī)定的所得，是可以獲得稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的。許多國(guó)家要求企業(yè)提供我國(guó)的稅收居民身份證明，才給企業(yè)相應(yīng)的稅收協(xié)定待遇。在這個(gè)案例中，締約對(duì)方國(guó)家對(duì)股息征稅的稅率是18%，而兩國(guó)稅收協(xié)定中對(duì)股息征稅的稅率是10%。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)得知A企業(yè)在締約對(duì)方的投資情況后，及時(shí)為企業(yè)宣傳了稅收協(xié)定的相關(guān)政策，并為其開(kāi)具了《中國(guó)稅收居民身份證明》，企業(yè)正是憑借這張證明，在對(duì)方國(guó)家獲得了稅收協(xié)定待遇?？梢钥闯?，稅務(wù)機(jī)關(guān)給企業(yè)提供的這張證明“價(jià)值不菲”。
同樣是在2011年，挪威稅務(wù)局對(duì)我國(guó)B企業(yè)在挪威的子公司進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，認(rèn)為該子公司在2006年至2007年之間，向新加坡關(guān)聯(lián)企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)，減少了在該國(guó)的稅收，初步調(diào)整補(bǔ)稅加罰息近10億元。B企業(yè)多次與挪威稅務(wù)局交涉未果后，分別向中挪兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局提請(qǐng)雙邊磋商。北京市國(guó)稅局積極協(xié)助總局開(kāi)展了雙邊磋商工作。經(jīng)過(guò)3輪艱苦談判，中、挪雙方就約定的磋商內(nèi)容達(dá)成一致，最終幫助B企業(yè)減少了稅收損失9億多元，并免除了由此帶來(lái)的罰款和利息。
中挪兩國(guó)稅收協(xié)定第二十七條第三款規(guī)定：“締約國(guó)雙方主管當(dāng)局可以對(duì)本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問(wèn)題進(jìn)行協(xié)商”。B企業(yè)在發(fā)現(xiàn)挪威的調(diào)查可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并可能造成企業(yè)雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)找到國(guó)家稅務(wù)總局，申請(qǐng)根據(jù)稅收協(xié)定上述條款啟動(dòng)中挪兩國(guó)的雙邊磋商，尋求通過(guò)兩國(guó)稅務(wù)當(dāng)局之間的談判來(lái)解決其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。磋商的結(jié)果使B企業(yè)減少了巨額的稅收損失，很好地維護(hù)了企業(yè)的稅收權(quán)益和我國(guó)的稅收主權(quán)。B企業(yè)對(duì)磋商結(jié)果表示滿意，并感謝我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)為談判成功付出的大量努力。
芬蘭跨國(guó)公司C在中國(guó)的投資規(guī)模非常大，為能享受稅收協(xié)定的股息條款的優(yōu)惠，C公司向芬蘭稅務(wù)主管當(dāng)局提出修改中芬稅收協(xié)定關(guān)于股息條款的內(nèi)容。根據(jù)該公司的訴求，芬蘭稅務(wù)當(dāng)局向我國(guó)稅務(wù)當(dāng)局提出了修改協(xié)定的要求。通過(guò)談判，2010年兩國(guó)簽署的新協(xié)定中，對(duì)股息的優(yōu)惠稅率是5%（之前是10%），該協(xié)定自2010年11月25日起生效，并適用于2011年1月1日以后取得的所得。2011年，C公司在我國(guó)享受稅收協(xié)定待遇，股息減免稅額高達(dá)12億元。
這個(gè)案例是芬蘭稅務(wù)局為芬蘭“走出去”企業(yè)提供的“高大上”的服務(wù)。據(jù)筆者了解，國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司多次根據(jù)我國(guó)大型“走出去”企業(yè)的訴求，開(kāi)展了與相應(yīng)國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局關(guān)于兩國(guó)稅收協(xié)定相關(guān)條款解釋和執(zhí)行的談判，并達(dá)成協(xié)議，切實(shí)幫助“走出去”企業(yè)享受到了稅收協(xié)定帶來(lái)的好處。
從這3個(gè)案例不難看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)為“走出去”企業(yè)提供的這些服務(wù)非常有價(jià)值，企業(yè)要么獲得了巨額的稅收利益，要么減少了巨額的稅收損失。而這三個(gè)案例的成功，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)進(jìn)行了充分溝通，切實(shí)了解了企業(yè)的需求和面臨的問(wèn)題的基礎(chǔ)上。
現(xiàn)實(shí)中這些案例為什么不多見(jiàn)呢？筆者認(rèn)為一個(gè)主要的原因在于，企業(yè)不愿意與稅務(wù)機(jī)關(guān)走得太近，不愿意將企業(yè)遇到的問(wèn)題反應(yīng)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。特別是一些自身存在稅收問(wèn)題的企業(yè)，更不愿意與稅務(wù)機(jī)關(guān)走得很近，甚至擔(dān)心被稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注。引用某國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所一位資深合伙人的話來(lái)說(shuō)明這一狀況再貼切不過(guò)：“企業(yè)往往一口爛牙，不敢張給稅務(wù)機(jī)關(guān)看。”
隨著B(niǎo)EPS如火如荼的進(jìn)行，國(guó)際稅收監(jiān)管環(huán)境將會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格。今后我國(guó)通過(guò)加強(qiáng)國(guó)內(nèi)立法、利用情報(bào)交換和國(guó)際稅收征管互助公約等方式獲得“走出去”企業(yè)在境外的經(jīng)營(yíng)情況會(huì)變得越來(lái)越容易。目前，許多發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)跨國(guó)企業(yè)的監(jiān)管和調(diào)查力度已經(jīng)在加大，一些國(guó)家的稅收法律法規(guī)相當(dāng)嚴(yán)格，企業(yè)如果被稅務(wù)調(diào)查調(diào)整，不僅僅是補(bǔ)繳稅款，可能還會(huì)面臨高額的罰款和利息。如果在企業(yè)面臨境外稅收風(fēng)險(xiǎn)，可能或已經(jīng)帶來(lái)稅收損失時(shí)，再不及時(shí)與我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通并尋求幫助，吃虧的就是企業(yè)自己了。已經(jīng)有一些企業(yè)，例如華為，在境外遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并尋求我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助并獲得成功之后，都加強(qiáng)了與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。
在一次座談會(huì)上，一位大型國(guó)企的稅務(wù)高管曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，“走出去”企業(yè)必須重視跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，對(duì)大國(guó)企來(lái)說(shuō)面臨一些稅收問(wèn)題和損失，可能還能調(diào)整過(guò)來(lái)，但一些規(guī)模不大的中小企業(yè)一旦在境外遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失，可能直接面臨破產(chǎn)。在這種情況下，我想，企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)如果能夠少一點(diǎn)猜疑，多一點(diǎn)信任，最終收獲的，必將是十分的回報(bào)。 |
