山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局公告2014年第4號 2014-05-12 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理的有關(guān)事項公告如下：
一、企業(yè)可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關(guān)政策規(guī)定，自行確定是否符合小型微利企業(yè)條件。
符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，應(yīng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，報送《小型微利企業(yè)備案表》（詳見附件）并按適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。屬于地稅部門管轄的實行電子申報的企業(yè)，應(yīng)在進(jìn)行網(wǎng)上年度納稅申報之前報送《小型微利企業(yè)備案表》;屬于國稅部門管轄的符合條件的小型微利企業(yè)，還應(yīng)在進(jìn)行年度納稅電子申報時，通過山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺年度所得稅申報模塊填寫《小型微利企業(yè)備案表》，隨同年度納稅申報資料一并進(jìn)行網(wǎng)上申報。
二、企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報的適用稅率，進(jìn)行次年的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報；尚未完成企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，待年度納稅申報完成后再確定預(yù)繳企業(yè)所得稅的適用稅率。
三、年度中間開業(yè)的企業(yè)，當(dāng)年應(yīng)按25％的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了后按本公告第一條、第二條規(guī)定辦理。
四、符合條件的小型微利企業(yè)，按實際利潤額進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號，以下簡稱第64號公告）附件1第9行“實際利潤額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。其中，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的企業(yè)，在預(yù)繳申報時，將第64號公告附件1第9行“實際利潤額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。年度終了企業(yè)進(jìn)行年度納稅申報時，按本公告第一條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）文件規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對小型微利企業(yè)的管理，對實際情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定的企業(yè)，及時取消其享受的稅收優(yōu)惠，同時追繳減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。山東省地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案管理有關(guān)問題的通知》（魯?shù)囟惡痆2010]96號）和《山東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理操作指南（試行）》（魯國稅發(fā)[2010]95號）中與小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠備案有關(guān)的規(guī)定同時廢止；《山東省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<小型微利企業(yè)所得稅管理辦法>（試行）的通知》（魯國稅發(fā)[2009]19號）同時廢止。
特此公告。
附件：小型微利企業(yè)備案表 下載:doc文件
