稅法規(guī)定納稅人應在年度終了后5個月內(nèi)作企業(yè)所得稅匯算清繳。在匯繳過程中，要特別關(guān)注收入、成本費用、資產(chǎn)損失等項目的核算，該調(diào)增的要及時調(diào)增，以減少涉稅風險。 收入項目的調(diào)增
匯算清繳時，對收入的確認應掌握一條原則，即稅法未明確規(guī)定的不征稅收入、免稅收入或者其他稅收優(yōu)惠，均應作為應稅收入，計算企業(yè)所得稅，同時還應掌握哪些屬于不征稅收入，哪些屬于免稅收入，哪些在會計上不確認收入而稅法要視同銷售收入等。例如，某企業(yè)2012年12月將外購貨物45萬元用于職工福利，會計上未計入收入，但計算企業(yè)所得稅時要視同銷售處理，應調(diào)增應稅所得額45萬元。 成本費用項目的調(diào)增
成本費用一般按照權(quán)責發(fā)生制原則作稅前扣除，即屬于當期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當期的成本費用；不屬于當期的費用，即使款項已經(jīng)在當期支付，均不作為當期成本費用，特殊規(guī)定的應按稅收政策處理。應重點關(guān)注管理費用、開辦費、業(yè)務招待費、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，稅法有專門稅前列支標準和范圍的費用。例如，某企業(yè)2012年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，發(fā)放工資總額150萬元，當年提取的職工教育經(jīng)費10萬元。當年可稅前列支的職工教育經(jīng)費=150×2.5%=3.75（萬元），應調(diào)增應稅所得額=10-3.75=6.25（萬元），但準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
銷售費用中要注意廣告費、業(yè)務宣傳費和傭金手續(xù)費。例如，某公司2012年經(jīng)營收入3000萬元、視同銷售收入500萬元、債務重組收入50萬元，當年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費550萬元。按稅法規(guī)定可在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=（3000 500）×15%=525（萬元），應調(diào)增應稅所得額=550-525=25（萬元）。 財務費用中注意利息支出、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)費等。稅法規(guī)定稅前列支借款利率不能超過金融企業(yè)同期同類的貸款利率。 資產(chǎn)損失項目的調(diào)增
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除分為實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失兩類，企業(yè)實際資產(chǎn)損失應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報兩種形式?！?spanstyle="color:#ff0000">企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）明確，如果企業(yè)有以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。 例如，某企業(yè)2011年發(fā)生70萬元的資產(chǎn)損失（實際資產(chǎn)損失），企業(yè)自行計算在稅前扣除，由于操作人員失誤，未向稅務機關(guān)申報。2012年度所得稅匯繳結(jié)束時仍未申報損失扣除，故該筆資產(chǎn)損失在2012年匯繳時不能扣除，要作納稅調(diào)增處理，但可在2015年以前申報扣除。 各項準備金的調(diào)增
稅法規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項資產(chǎn)減值準備（包括壞賬準備）、風險準備等準備金支出不得扣除。現(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔保機構(gòu)，允許按稅法規(guī)定稅前扣除計提的準備金，其他企業(yè)計提的各項準備，均不得在計提時稅前扣除，否則要進行調(diào)整。 《財政部、國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）規(guī)定，2013年12月31日前，金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。如為負數(shù)，應當相應調(diào)增當年應納稅所得額。《財政部、國家稅務總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）明確，2013年12月31日前，金融企業(yè)對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關(guān)注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%. 例如，某金融企業(yè)2011年提取各項準備金125億元，全部在稅前扣除。2010年末貸款損失準備余額為10億元，2011年度發(fā)生涉農(nóng)貸款關(guān)注類金額500億元、次級類200億元、可疑類60億元、損失類10億元，2011年底期末可計提貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額為3000億元。則準予2011稅前扣除的貸款損失準備金=3000×1%-10=20（億元），涉農(nóng)類貸款可稅前扣除的準備金=（500×2% 200×25% 60×50% 10×100%）=100（億元），應調(diào)增應納稅所得額=125-20-100=5（億元）。
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