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| 來料加工設(shè)備轉(zhuǎn)為不作價(jià)設(shè)備出資，增值稅如何繳納？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/6/17 來源： 閱讀次數(shù)：684 |
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問：我們是一家根據(jù)東莞市政府相關(guān)部門的要求進(jìn)行來料轉(zhuǎn)三資的企業(yè)，目前我們已經(jīng)轉(zhuǎn)型成功，目前我們新三資公司賬上有一批設(shè)備，是在轉(zhuǎn)型時(shí)根據(jù)東莞市轉(zhuǎn)型政策及地稅局相關(guān)要求（我們所得稅是在地稅征收），根據(jù)這批已解除監(jiān)管的不作價(jià)設(shè)備的評(píng)估報(bào)告及驗(yàn)資報(bào)告轉(zhuǎn)入新三資公司，計(jì)入固定資產(chǎn)及實(shí)收資本。
問題1、這批設(shè)備中如果有我們不需要用的舊設(shè)備，否可以按舊設(shè)備出售的方式在三資公司出售給國(guó)內(nèi)的其他公司？并開立17%增值稅專用發(fā)票？
2、如果我們以一般貿(mào)易的方式將舊設(shè)備出口后，我們是否可以申請(qǐng)免稅？
因?yàn)檫@批設(shè)備在新三資公司是以評(píng)估報(bào)告及驗(yàn)資報(bào)告入賬的，故沒有購(gòu)進(jìn)發(fā)票或是進(jìn)口報(bào)關(guān)單，是否可以享受出口免稅的稅收優(yōu)惠？還是必須要按內(nèi)銷補(bǔ)征稅呢？
答：1、《關(guān)于來料加工企業(yè)轉(zhuǎn)型為法人企業(yè)進(jìn)口設(shè)備稅收問題》（海關(guān)總署公告2012年第7號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年7月1日至2012年12月31日，對(duì)不具備法人資格的來料加工企業(yè)（指不具有獨(dú)立法人資格的來料加工裝配廠，以下簡(jiǎn)稱來料加工廠）以外商提供的全部不作價(jià)設(shè)備作為投資設(shè)立法人企業(yè)的，或在2009年7月1日至2012年12月31日期間，將該企業(yè)全部不作價(jià)設(shè)備作為投資整體轉(zhuǎn)入同一投資方已設(shè)立的法人企業(yè)的，準(zhǔn)予對(duì)其在2008年12月31日及以前已經(jīng)辦理了加工貿(mào)易備案，并且在2009年6月30日及以前申報(bào)進(jìn)口尚在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)的不作價(jià)設(shè)備，免予補(bǔ)繳關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。在2008年9月9日至2009年6月30日期間已由來料加工廠整體轉(zhuǎn)型為法人企業(yè)的，對(duì)已結(jié)轉(zhuǎn)到法人企業(yè)尚在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)的不作價(jià)設(shè)備，準(zhǔn)予作為投資處理，免予補(bǔ)繳關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)就執(zhí)行中的有關(guān)問題公告如下：
一、申請(qǐng)享受上述稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，外商投資法人企業(yè)應(yīng)在2012年12月31日之前將全部相關(guān)不作價(jià)設(shè)備一次性向企業(yè)所在地海關(guān)（以下稱主管海關(guān)）提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)主管海關(guān)審批同意后，按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物減免稅管理辦法》（海關(guān)總署令第179號(hào)）的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。
二、向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)時(shí)，不作價(jià)設(shè)備的申報(bào)金額不得高于該設(shè)備原進(jìn)口時(shí)的申報(bào)價(jià)格，并且計(jì)入外商投資法人企業(yè)的投資總額。有關(guān)不作價(jià)設(shè)備的海關(guān)監(jiān)管年限連續(xù)計(jì)算。
四、上述外商投資法人企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)辦理不作價(jià)設(shè)備減免稅審批手續(xù)時(shí)須提供以下單證材料：
（一）對(duì)于以外商提供的全部不作價(jià)設(shè)備作為投資設(shè)立法人企業(yè)的，應(yīng)提供地市級(jí)商務(wù)部門關(guān)于同意來料加工廠轉(zhuǎn)型為外商投資法人企業(yè)的相關(guān)批準(zhǔn)文件及經(jīng)其確認(rèn)的不作價(jià)設(shè)備清單（原件）；對(duì)于作為投資整體轉(zhuǎn)入同一投資方已設(shè)立的法人企業(yè)的，應(yīng)提供地市級(jí)商務(wù)主管部門審核批準(zhǔn)的來料加工廠加工協(xié)議或補(bǔ)充協(xié)議及經(jīng)其確認(rèn)的不作價(jià)設(shè)備清單（原件）。
（二）外商投資法人企業(yè)的《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》和《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件（需提交原件驗(yàn)核）；
（三）有關(guān)加工貿(mào)易不作價(jià)設(shè)備手冊(cè)及原進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；
?。ㄋ模┖ｊP(guān)要求提供的其他文件。
五、在2011年7月1日至2012年12月31日期間，來料加工廠以外商提供的全部不作價(jià)設(shè)備作為投資新設(shè)立法人企業(yè)的，或在2009年7月1日至2012年12月31日期間，將來料加工廠全部不作價(jià)設(shè)備作為投資整體轉(zhuǎn)入同一投資方已設(shè)立的法人企業(yè)的，外商投資法人企業(yè)和來料加工廠按現(xiàn)行規(guī)定分別填制進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單，在報(bào)關(guān)單“備案號(hào)”欄目分別填報(bào)《征免稅證明》編號(hào)和加工貿(mào)易手冊(cè)編號(hào)。外商投資法人企業(yè)和來料加工廠辦理上述形式報(bào)關(guān)手續(xù)之后，由來料加工廠憑不作價(jià)設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物報(bào)關(guān)單到原不作價(jià)設(shè)備手冊(cè)備案海關(guān)申請(qǐng)辦理不作價(jià)設(shè)備手冊(cè)核銷手續(xù)。原不作價(jià)設(shè)備手冊(cè)備案海關(guān)憑上述不作價(jià)設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物報(bào)關(guān)單辦理核銷手續(xù)。
根據(jù)上述規(guī)定，來料加工轉(zhuǎn)型時(shí)，以外商提供的不作價(jià)設(shè)備作為投資設(shè)立法人企業(yè)的，符合規(guī)定的該不作價(jià)設(shè)備免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，同時(shí)該不作價(jià)設(shè)備的金額不得高于原進(jìn)口時(shí)的申報(bào)價(jià)格，并應(yīng)計(jì)入法人企業(yè)的投資總額。貴公司（轉(zhuǎn)型法人企業(yè)）應(yīng)向海關(guān)提交相關(guān)單證辦理相關(guān)手續(xù)，其中貴公司需提交不作價(jià)設(shè)備手冊(cè)及原進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。
如果該不作價(jià)設(shè)備的以評(píng)估價(jià)作為出資額，且評(píng)估價(jià)不高于原進(jìn)口時(shí)的申報(bào)價(jià)格，貴公司也按規(guī)定向海關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)的，該不作價(jià)設(shè)備不繳納進(jìn)口稅收，其海關(guān)監(jiān)管年限連續(xù)計(jì)算。如該不作價(jià)設(shè)備已滿監(jiān)管年限，貴公司對(duì)外銷售該不作價(jià)設(shè)備應(yīng)按17%繳納增值稅；如該不作價(jià)設(shè)備未滿監(jiān)管年限，貴公司應(yīng)補(bǔ)交相關(guān)稅收，對(duì)外銷售時(shí)該不作價(jià)設(shè)備按17%繳納增值稅。
2、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：
?。ㄒ唬┻m用范圍?！ ?BR> 適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：
1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：
?。?）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。
第九條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定?！ ?BR> （一）認(rèn)定和申報(bào)?！ ?BR> 2.經(jīng)過認(rèn)定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退（免）稅和免稅、消費(fèi)稅退（免）稅和免稅。委托出口的貨物，由委托方申報(bào)增值稅退（免）稅和免稅、消費(fèi)稅退（免）稅和免稅。輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將該不作價(jià)設(shè)備出口，該不作價(jià)設(shè)備相關(guān)單證齊全的，適用免征增值稅政策，同時(shí)貴公司應(yīng)按規(guī)定辦理免稅申報(bào)，未辦理的應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。 |
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