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| 晉政辦發(fā)〔2009〕171號 山西省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進(jìn)一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務(wù)意見的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1304 |
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| 山西省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省地稅局關(guān)于進(jìn)一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務(wù)意見的通知晉政辦發(fā)〔2009〕171號 2009.11.13各市、縣人民政府，省人民政府各委、廳，各直屬機(jī)構(gòu)：? 省地稅局提出的《關(guān)于進(jìn)一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務(wù)的意見》已經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹。二○○九年十一月十三日關(guān)于進(jìn)一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務(wù)的意見（省地稅局 2009年10月） 加快推進(jìn)煤礦企業(yè)兼并重組，實(shí)現(xiàn)煤炭產(chǎn)業(yè)集約高效和可持續(xù)發(fā)展，是省委、省人民政府確定的山西經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展重大戰(zhàn)略，對實(shí)現(xiàn)“三個發(fā)展”戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)對當(dāng)前嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)形勢，保增長、保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定，具有十分重要的意義。為支持和服務(wù)全省煤礦企業(yè)兼并重組大局，進(jìn)一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅服務(wù)，提出如下意見：? 一、認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策 全省各級地稅部門要把落實(shí)稅收優(yōu)惠政策作為規(guī)范執(zhí)法、依法征稅的重要組成部分，切實(shí)加強(qiáng)對煤礦企業(yè)兼并重組稅收優(yōu)惠政策的研究，把該落實(shí)的稅收優(yōu)惠不折不扣地落實(shí)到位，充分發(fā)揮地稅部門服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的職能作用?，F(xiàn)對有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策重申如下： （一）營業(yè)稅： ? 1?對煤炭企業(yè)在兼并重組過程中，整體轉(zhuǎn)讓煤礦資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為，不征收營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)。? 2?在煤炭企業(yè)兼并重組過程中，單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，要以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額作為營業(yè)額。? （二）土地增值稅：在煤炭企業(yè)兼并重組過程中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的，暫免征收土地增值稅。? （三）個人所得稅：對個人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時，暫不征收個人所得稅。? （四）企業(yè)所得稅：對煤礦企業(yè)兼并重組區(qū)別不同方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅處理，凡煤礦企業(yè)兼并重組同時符合下列條件的股權(quán)支付部分，暫不征收企業(yè)所得稅：? 1?具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。? 2?被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。? 3?企業(yè)重組后連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。? 4?重組交易中涉及股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立的，其重組交易對價中股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。? 5?重組交易中涉及股權(quán)收購的，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%；涉及資產(chǎn)收購的，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%。? 6?企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。 （五）印花稅：在煤炭企業(yè)兼并重組過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、新企業(yè)啟用的資金賬簿已貼花部分、各類已貼花僅改變執(zhí)行主體的應(yīng)稅合同，免征印花稅。? （六）契稅? 1?在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。? 2?兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。? 3?企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。? 4?企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬等同出售，買受人按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。? 5?經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。? 6?政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。? 7?企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。? 二、切實(shí)規(guī)范征收管理工作? 為支持和服務(wù)好全省煤礦企業(yè)兼并重組工作，切實(shí)做好稅收征收管理工作，采取以下工作措施：? （一）對在煤礦企業(yè)兼并重組過程中確無所得的，不征收企業(yè)所得稅和個人所得稅。? （二）對被兼并的煤礦企業(yè)以前年度發(fā)生的欠稅，可暫先將欠稅清理入庫，滯納金延后征收。? （三）對清繳欠稅有困難的煤礦企業(yè)，凡已經(jīng)落實(shí)由兼并重組方承擔(dān)清欠義務(wù)的，可暫緩追繳被兼并企業(yè)欠稅。? （四）對煤礦企業(yè)在兼并重組整合過程中，遇到特殊困難不能按期繳納稅款的，地稅機(jī)關(guān)要結(jié)合實(shí)際把握延期納稅申請條件，加快各環(huán)節(jié)審核速度，提高審批效率，緩解企業(yè)資金緊張，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。? （五）對煤礦企業(yè)兼并重組中有爭議的涉稅問題，在不影響兼并重組工作進(jìn)程的情況下，稅企雙方可在兼并重組過程中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況妥善解決。? 三、積極做好涉稅服務(wù)工作? 全省各級地稅部門要進(jìn)一步增強(qiáng)大局意識、服務(wù)意識，積極主動、最大限度地為煤礦企業(yè)兼并重組提供高效、便捷、周到的涉稅服務(wù)。? （一）積極做好稅收政策引導(dǎo)。國家對不同形式的兼并重組有不同的稅務(wù)處理方式，且重組成本差異較大，全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動做好煤礦企業(yè)兼并重組稅收政策引導(dǎo)工作，正確引導(dǎo)企業(yè)做出符合國家政策導(dǎo)向的政策選擇，有效降低兼并重組成本。一是要引導(dǎo)煤礦企業(yè)盡量采用法定的“股權(quán)支付”形式進(jìn)行兼并重組結(jié)算。二是要引導(dǎo)煤礦企業(yè)盡量保持原有煤礦經(jīng)營管理的延續(xù)性，通過整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)完成兼并重組。三是要切實(shí)采取有效措施、多種渠道為煤礦企業(yè)提供兼并重組相關(guān)稅收政策支持，確保煤礦企業(yè)能夠全面、及時、準(zhǔn)確地了解國家各項(xiàng)稅收政策。? （二）實(shí)行煤礦企業(yè)兼并重組跟蹤服務(wù)。全省各級地稅機(jī)關(guān)要按照省地稅局《關(guān)于為重大投資項(xiàng)目納稅人提供跟蹤服務(wù)的實(shí)施意見》（晉地稅發(fā)〔2006〕164號）要求，對煤礦企業(yè)兼并重組工作實(shí)施全程跟蹤服務(wù)。主管地稅機(jī)關(guān)要指定專人負(fù)責(zé)，深入煤礦企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)、答疑，幫助企業(yè)準(zhǔn)確把握政策界限，全面落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。? （三）嚴(yán)格落實(shí)首辦負(fù)責(zé)制和限時辦結(jié)制。全省各級地稅機(jī)關(guān)要對煤礦企業(yè)兼并重組涉稅事項(xiàng)，實(shí)行優(yōu)先受理，特事特辦，辦結(jié)時限應(yīng)在省地稅局《涉稅事項(xiàng)限時辦結(jié)制》所規(guī)定時限的基礎(chǔ)上盡可能地縮短。? 四、工作要求? 全省各級地稅機(jī)關(guān)要牢固樹立“大稅收、大服務(wù)”理念，切實(shí)提高認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)處理好有關(guān)涉稅問題，積極服務(wù)于全省煤礦企業(yè)兼并重組工作。? （一）全省各級地稅機(jī)關(guān)要向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報好有關(guān)煤礦企業(yè)兼并重組涉稅方面的情況，重大事項(xiàng)要及時請示、及時匯報；要進(jìn)一步加強(qiáng)與煤炭、國土資源等政府各有關(guān)部門的協(xié)作配合，共同解決好煤礦企業(yè)兼并重組中的涉稅問題。? （二）全省各級地稅機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)對兼并重組煤礦企業(yè)政策落實(shí)、涉稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位；對有政策而不落實(shí)，或者落實(shí)不到位，或者有意抬高稅收優(yōu)惠政策門檻、刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個人，要通報批評并對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。? 省地稅局將組織開展全省煤炭企業(yè)兼并重組涉稅服務(wù)工作落實(shí)情況的督促檢查，以確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位，以實(shí)際行動支持全省煤礦企業(yè)兼并重組工作，服務(wù)好山西地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。 晉地稅函[2009]111號山西省地稅局關(guān)于進(jìn)一步做好煤礦企業(yè)兼并重組涉稅 |
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