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| 抵債車輛的財稅問題解答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：620 |
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| 抵債汽車再抵債給第三方是否繳納增值稅？ 問：甲、乙、丙三方互欠貨款，甲方用自產的汽車抵頂了乙方貨款，乙方又把車抵給了丙方，甲方直接給丙方開具的增值稅專用發(fā)票，三方簽有抵賬協(xié)議，抵賬過程中汽車沒有增值。我公司為乙方是否繳納增值稅？ 答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。 根據(jù)問題所述，甲、乙都發(fā)生了銷售行為，從納稅角度看，即：甲先將汽車出售給乙，銷售價格為甲欠乙的貨款；乙再將汽車銷售給丙，銷售價格同樣為乙欠丙的貨款。若甲直接向丙開具發(fā)票，則乙向丙銷售汽車的環(huán)節(jié)未繳增值稅，乙方應就此行為補繳增值稅，問題所述的處理過程不符合稅法相關規(guī)定。抵債車輛未過戶可否計提折舊？ 問：我單位是國有集團企業(yè)下屬的全資子公司，所得稅在集團匯繳，是獨立法人執(zhí)照，在當?shù)乩U納增值稅。2004年集團從其他成員單位將頂賬車輛（欠其他成員單位貨款的頂賬車輛）用《固定資產調撥單》的形式調入我單位，并入我單位固定資產賬簿，但一直沒有辦理車輛過戶手續(xù)。我單位從2004年至2007年按月計提了該車輛的折舊，直到車輛報廢，在物資回收公司出具的報廢車輛回執(zhí)單上，車主單位一欄填的都是原未過戶車主。但是我單位一直實際使用這批車輛直到報廢，并一直提完折舊。近日稅務機關檢查，不允許我單位將計提折舊部分在所得稅前列支，并要求調增應納稅所得額，補繳所得稅。請問稅務機關的處理正確嗎？ 答：公司所涉事項發(fā)生于2004年到2007年?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三條規(guī)定，納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收法規(guī)，其他法規(guī)與稅收法規(guī)不一致的，以稅收法規(guī)為準。 《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)[2005]50號）規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。 依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得抵債車輛屬于增值稅征收范圍，但未取得發(fā)票和實際過戶的合法有效憑證，無法證明該項固定資產的所有權屬于本企業(yè)，因而所提折舊不能在稅前扣除。 |
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