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| 納稅服務(wù)司熱點財稅問題解答匯總 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：630 |
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| 問：我公司利用信托資金融資進(jìn)行項目建設(shè)，在項目開發(fā)過程中取得的增值稅專用發(fā)票能否進(jìn)行抵扣？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于項目運營方利用信托資金融資過程中增值稅進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第8號）規(guī)定，項目運營方利用信托資金融資進(jìn)行項目建設(shè)開發(fā)是指項目運營方與經(jīng)批準(zhǔn)成立的信托公司合作進(jìn)行項目建設(shè)開發(fā)，信托公司負(fù)責(zé)籌集資金并設(shè)立信托計劃，項目運營方負(fù)責(zé)項目建設(shè)與運營，項目建設(shè)完成后，項目資產(chǎn)歸項目運營方所有。該經(jīng)營模式下，項目運營方在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。本公告自2010年10月1日起施行。此前未抵扣的進(jìn)項稅額允許其抵扣，已抵扣的不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 問：電影制片廠制作電影后，銷售電影母帶和拷貝取得的收入，是否應(yīng)繳納增值稅？ 答：根據(jù)《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號）規(guī)定，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。 問：我們是外貿(mào)企業(yè)，上個月收到用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證通過。本月開票方逃逸，稅款沒有繳納。主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為該發(fā)票不能抵扣，且不能辦理出口退稅，我們該如何處理？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機制的通知》（國稅發(fā)〔2004〕第123號）規(guī)定，認(rèn)證時失控發(fā)票和認(rèn)證后失控發(fā)票的處理辦法：認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“認(rèn)證時失控發(fā)票”和“認(rèn)證后失控發(fā)票”，經(jīng)檢查確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑證。因此，企業(yè)該張增值稅專用發(fā)票不能作進(jìn)項稅額抵扣。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。因此，外貿(mào)企業(yè)可能面臨視同內(nèi)銷處理的情況，目前只有根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銷貨方已經(jīng)申報并繳納稅款的失控增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕1009號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)取得《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)外貿(mào)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)。該失控發(fā)票可作為外貿(mào)企業(yè)申請辦理出口退稅的憑證，主管稅務(wù)機關(guān)審核退稅時可不比對該失控發(fā)票的電子信息。 問：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)中，提到“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”兩種抵扣的管理辦法對應(yīng)了不同的抵扣期限，應(yīng)該如何區(qū)分自己單位適用于哪種抵扣管理辦法？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號) 第二條規(guī)定，實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函〔2009〕83號）規(guī)定，為了進(jìn)一步加強海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，國家稅務(wù)總局決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行“先比對后抵扣”的管理辦法。實行該辦法的單位應(yīng)該僅限于河北省、河南省、廣東省和深圳地區(qū)的單位，其余地區(qū)的單位應(yīng)屬于未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的單位。 問：企業(yè)從國外進(jìn)口貨物，直接出口到另外一個國家，是否應(yīng)繳納增值稅？ 答：《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，是指銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)，提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。因此，上述企業(yè)的業(yè)務(wù)不應(yīng)繳納增值稅。 注：熱點問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。 （國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司整理提供） |
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