正在進(jìn)行試點(diǎn)的“營(yíng)改增”，是目前規(guī)模最大的結(jié)構(gòu)性減稅措施。“營(yíng)改增”試點(diǎn)并非想象中的波瀾不驚。如何突圍“營(yíng)改增”的難題，是擺在中國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅面前的現(xiàn)實(shí)考量 2012年9月1日零時(shí)，北京京鐵物流有限公司開(kāi)具的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票格外引人注目，這是北京第一張“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”試點(diǎn)企業(yè)的增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）專用發(fā)票，由此，北京市“營(yíng)改增”試點(diǎn)正式拉開(kāi)序幕。 “營(yíng)改增”作為十二五時(shí)期結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，備受中央高層關(guān)注。在2012年7月25日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，國(guó)務(wù)院總理溫家寶就做出了一項(xiàng)重要決定，在今年年底前，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門、深圳10個(gè)省市。
在“營(yíng)改增”試點(diǎn)隊(duì)伍不斷壯大之時(shí)，其“排頭兵”上海的“營(yíng)改增”試點(diǎn)再次受到眾人矚目，“上海‘營(yíng)改增’試點(diǎn)，啟動(dòng)了中國(guó)新一輪的稅制改革，其示范和帶動(dòng)效應(yīng)是顯著的”，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法研究會(huì)理事朱為群在接受《小康》采訪時(shí)表示?！ ∪欢?，上海的“營(yíng)改增”試點(diǎn)并非想象中的波瀾不驚，一些諸如物流、交通運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)“不降反升”，這與之前對(duì)“營(yíng)改增”所希冀的減稅效果背道而馳，各種質(zhì)疑聲紛至沓來(lái)，一些之前躍躍欲試的申報(bào)試點(diǎn)城市開(kāi)始打退堂鼓。
這在很多財(cái)稅專家看來(lái)并不意外。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院財(cái)政系主任、教授曾康華對(duì)《小康》表示：“結(jié)構(gòu)性減稅并非是單純的‘只減不增’，而是‘有增有減’，這就必然影響到納稅人之間的稅負(fù)變動(dòng)，當(dāng)然‘營(yíng)改增’的最終目的肯定是讓稅負(fù)整體減少?！?/font> 如何突圍“營(yíng)改增”的難題，是擺在中國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅面前的現(xiàn)實(shí)考量。 上?！昂寐曇簟?br> “‘營(yíng)改增’是我國(guó)1994年來(lái)一次重要的稅制改革，它解決了營(yíng)業(yè)稅制下‘道道征收，全額征稅’的重復(fù)征稅問(wèn)題?！痹等A說(shuō)。
據(jù)上海市財(cái)政部門數(shù)據(jù)顯示，截至2012年6月底，上海共有13.9萬(wàn)戶企業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，比年初增加了2.1萬(wàn)戶，今年上半年上海試點(diǎn)企業(yè)和增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)約44.5億元，僅有一成企業(yè)稅負(fù)增加。其中9.1萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人稅負(fù)降幅約40%，成為此次“營(yíng)改增”改革最大的受益者。
安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所上海分所是一家提供會(huì)計(jì)專業(yè)化服務(wù)的企業(yè)，既向上游企業(yè)安永咨詢購(gòu)入咨詢服務(wù)，又向下游企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)。今年上半年，安永審計(jì)向安永咨詢購(gòu)入咨詢服務(wù)3365.96萬(wàn)元?！盃I(yíng)改增”后，增加了抵扣稅額201.96萬(wàn)元，為企業(yè)帶來(lái)了顯著的減稅效果。同時(shí)，上海電器集團(tuán)作為安永審計(jì)最大的客戶，上半年直接來(lái)自于安永審計(jì)的增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣61萬(wàn)元。 “‘營(yíng)改增’后，不僅僅是試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)減輕，產(chǎn)業(yè)鏈下游制造業(yè)也因獲得增值稅抵扣而降低稅負(fù)?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō)。 減稅只是上?！盃I(yíng)改增”試點(diǎn)的動(dòng)力之一，它帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)及城市轉(zhuǎn)型力量才更具看點(diǎn)。 上海中技樁業(yè)股份有限公司是目前國(guó)內(nèi)預(yù)制樁行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)之一，作為執(zhí)行董事的朱建舟對(duì)“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的“實(shí)惠”及“轉(zhuǎn)型”深有體會(huì)。 “當(dāng)時(shí)我想買一套現(xiàn)代化信息系統(tǒng)來(lái)監(jiān)控各地生產(chǎn)線，但要花費(fèi)兩億元，董事會(huì)很猶豫，營(yíng)改增政策出來(lái)后，這個(gè)問(wèn)題迎刃而解。”朱建舟對(duì)《小康》記者說(shuō)，他們請(qǐng)了國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的信息化公司為其開(kāi)發(fā)專業(yè)化信息軟件系統(tǒng)，雖然服務(wù)費(fèi)有一億，但是可以用6個(gè)點(diǎn)增值稅抵扣，這樣可以為企業(yè)節(jié)省600萬(wàn)元。
朱建舟在運(yùn)輸方面也選擇了外包。“原來(lái)我們運(yùn)一噸貨物到浦東需要25元，營(yíng)改增以后由7個(gè)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅增加到11個(gè)點(diǎn)的增值稅，增加了4個(gè)點(diǎn)的抵扣，這樣我們的運(yùn)輸成本可以降到22元左右。”朱建舟說(shuō)。
“‘營(yíng)改增’突破了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的機(jī)制、稅制瓶頸，細(xì)化了社會(huì)專業(yè)化分工，從稅制上解決了企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)存在的‘大而全’、‘小而全’問(wèn)題，不少企業(yè)主動(dòng)將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，加速了生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)分離?！睆?fù)旦大學(xué)管理學(xué)院副教授婁賀統(tǒng)說(shuō)。 更值得關(guān)注的是，“營(yíng)改增”還進(jìn)一步提升了上海的全球資源配置能力，今年上半年，上海新設(shè)立跨國(guó)公司地區(qū)總部27家、投資性公司13家、研發(fā)中心14家，總部聚集效應(yīng)初步顯現(xiàn)。 “一個(gè)地區(qū)的稅制試點(diǎn)，難免會(huì)帶來(lái)一些負(fù)面的外部效應(yīng)?！刃邢仍嚒摹咄莸匦?yīng)’，會(huì)導(dǎo)致上海周邊地區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；差別對(duì)待的稅收政策，也會(huì)產(chǎn)生新的不公平問(wèn)題。但是，總體而言，增值稅的擴(kuò)圍是大勢(shì)所趨?！敝鞛槿簩?duì)《小康》說(shuō)。 稅與愿違
幾家歡喜幾家愁。
“上?！疇I(yíng)改增’有20多個(gè)行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減輕，但也有六七個(gè)行業(yè)稅負(fù)有所增加?！敝袊?guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)會(huì)長(zhǎng)張志剛在“營(yíng)改增”政策系列宣講報(bào)告會(huì)上表示。 一些物流運(yùn)輸企業(yè)叫苦不迭之聲尤為強(qiáng)烈。
根據(jù)中國(guó)物流與采購(gòu)聯(lián)合會(huì)的調(diào)查統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，今年1月份67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負(fù)5萬(wàn)元。
這其中上海德邦物流有限公司1月份實(shí)際稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)上升約3.4個(gè)百分點(diǎn)，增幅高出1倍多；上海佳吉快運(yùn)有限公司1-2月由營(yíng)業(yè)稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為1.63%，上升到增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.71%，上升189%；上海中遠(yuǎn)物流公司1月份實(shí)際負(fù)擔(dān)率增加215%。 “以前營(yíng)業(yè)稅是全額納稅，不能抵扣，現(xiàn)在實(shí)行增值稅，增加了許多可以抵扣的項(xiàng)目，其實(shí)挺好的，但是在具體的規(guī)定制定中卻沒(méi)有考慮到實(shí)際情況，導(dǎo)致現(xiàn)在事與愿違?！钡吕梦锪骺偣具\(yùn)營(yíng)總監(jiān)惲綿表示。 惲綿口中的“事與愿違”指的是可抵扣的項(xiàng)目太少，一位在物流界的工作人員告訴《小康》記者，物流企業(yè)成本構(gòu)成中油費(fèi)占30%、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)約40%、人力成本約30%，而這當(dāng)中人力成本、路橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)均不能抵扣，而一些加油站又根本不能提供增值稅發(fā)票。 “上海試點(diǎn)過(guò)程中服務(wù)行業(yè)有意見(jiàn)的比較少，主要是交通運(yùn)輸行業(yè)。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼說(shuō)。 同樣的問(wèn)題也出現(xiàn)在即將“營(yíng)改增”試點(diǎn)的深圳。
深圳物流企業(yè)2012年上半年?duì)I業(yè)額占深圳GDP8.8%的比重，物流業(yè)是支柱產(chǎn)業(yè)之一。深圳物流協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)鄭艷玲表示，“營(yíng)改增”將導(dǎo)致公路運(yùn)輸、貨代、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)稅收大幅上升，如果財(cái)政補(bǔ)貼不到位，深圳幾萬(wàn)家中小物流企業(yè)將面臨生存危機(jī)。 除了交通運(yùn)輸業(yè)，電子商務(wù)業(yè)也感到壓力不小?！拔覀兤髽I(yè)原來(lái)只需要交3%的稅，現(xiàn)在這個(gè)稅率提高到17%，這對(duì)我們企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)在是個(gè)沉重的打擊?！碧越鸬鼐W(wǎng)董事長(zhǎng)兼CEO向雋對(duì)突如其來(lái)的稅率變化感到很緊張。 而在以高新技術(shù)為主的蘇州工業(yè)園區(qū)，很多企業(yè)主對(duì)于即將到來(lái)的“營(yíng)改增”也顯得非常擔(dān)憂。蘇州納微生物科技有限公司董事長(zhǎng)江必旺對(duì)《小康》記者說(shuō)，“高科技企業(yè)增值的這一塊是需要投入巨大的研發(fā)費(fèi)用，這和普通的加工貿(mào)易企業(yè)不可同日而語(yǔ)，而增值稅并沒(méi)有考慮到他們巨大投入的這一塊?！?/font> 面對(duì)“營(yíng)改增”中部分行業(yè)稅負(fù)不降反增的現(xiàn)實(shí)情況，政府層面或許早有預(yù)料，上海市已制定了相應(yīng)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，設(shè)立了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金，對(duì)稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財(cái)政扶持。廣東省財(cái)政廳廳長(zhǎng)曾志權(quán)也表示：“有的企業(yè)稅負(fù)增加，但卻可以通過(guò)后續(xù)的抵扣環(huán)節(jié)進(jìn)行彌補(bǔ)；有些確實(shí)屬于政策造成的，我們下一步再進(jìn)行分類抵扣?！?/font> 而這在一些業(yè)內(nèi)人士及專家看來(lái)，并非長(zhǎng)久之計(jì)。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇指出，上海應(yīng)對(duì)企業(yè)稅負(fù)增加的問(wèn)題只是成立基金對(duì)此進(jìn)行修補(bǔ)改革，這只能應(yīng)對(duì)局部問(wèn)題。很多專家也認(rèn)為，財(cái)政補(bǔ)貼是試點(diǎn)期間的權(quán)宜之計(jì)，應(yīng)盡早開(kāi)展“營(yíng)改增”影響分析測(cè)算，對(duì)試點(diǎn)帶給企業(yè)在盈利、稅負(fù)、現(xiàn)金流等方面的影響進(jìn)行評(píng)估，以明確試點(diǎn)工作給企業(yè)帶來(lái)的稅負(fù)變化。 “營(yíng)改增”期待
對(duì)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，政府的有限扶持原不如打通增值稅鏈條來(lái)得更為有效。 郭麗雙是東方美亞投資有限公司董事長(zhǎng)，在這次北京“營(yíng)改增”試點(diǎn)中，她集團(tuán)的部分行業(yè)也被納入其中，對(duì)于試點(diǎn)，她最大的擔(dān)心就是增值稅鏈條不完整，而使?fàn)I改增失去原本的意義。 郭麗雙的影視公司在拍攝電視劇時(shí)需要租賃場(chǎng)地、道具和各種器材，但是當(dāng)初租賃公司的稅是一次性攤的，現(xiàn)在根本開(kāi)不出增值稅發(fā)票以供影視公司抵扣。 郭麗雙對(duì)一刀切的方式有些意見(jiàn)。她認(rèn)為沒(méi)有一條規(guī)范完整的鏈條，增值稅的好處很多企業(yè)都體會(huì)不到，如果不能一條鏈推下去，稅負(fù)會(huì)增加給最后環(huán)節(jié)的納稅人，而中間逃稅的人也會(huì)使規(guī)范的納稅人承擔(dān)更多。 郭麗雙說(shuō)，“如果鏈條是完整的，行業(yè)和公司的納稅是規(guī)范的，那么營(yíng)改增對(duì)企業(yè)是有幫助的，減少了重復(fù)征稅，一環(huán)扣一環(huán)還能有效制止假發(fā)票?！?/font> 而在很多業(yè)內(nèi)人士看來(lái)，真正全面打通增值稅鏈條是盡快擴(kuò)圍試點(diǎn)區(qū)域及行業(yè)。有專家預(yù)計(jì)，除已在部分地區(qū)試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)外，郵電通信業(yè)和建筑安裝業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)將有望進(jìn)入試點(diǎn)名單?；蜻M(jìn)一步刺激通信資費(fèi)、終端價(jià)格等下降，有利于民生消費(fèi)，推動(dòng)行業(yè)新興技術(shù)的普及。 而對(duì)于典型服務(wù)業(yè)的金融業(yè)何時(shí)能進(jìn)入“營(yíng)改增”，一些專家也表示，對(duì)金融業(yè)征收增值稅在世界上也存在爭(zhēng)議，目前我國(guó)金融業(yè)“營(yíng)改增”還比較難，主要難在其抵扣操作非常復(fù)雜。
在中央財(cái)政日益吃緊的情況下，地方政府也在為“營(yíng)改增”中失去的一塊財(cái)源大蛋糕而焦慮不已。
營(yíng)業(yè)稅是目前地方政府唯一的主體稅種，而增值稅是中央和地方共享，“營(yíng)改增”后，只能拿到25%的增值稅，這對(duì)很多本身就很缺錢的地方政府來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一個(gè)“打擊”。 朱為群認(rèn)為，在我國(guó)目前的權(quán)力比較集中的政治體制下，地方政府在和中央政府的博弈中能否占據(jù)上風(fēng)，增值稅分享比例的確定起著非常關(guān)鍵的作用。
然而地方政府如果不能從增值稅中分享更多比例收入，就會(huì)轉(zhuǎn)向其他途徑?！皵U(kuò)大房產(chǎn)稅的開(kāi)征范圍，是政府傾向于采取的途徑。但是，由于房產(chǎn)稅的開(kāi)征受制于多種因素，其推行阻力也很大。”朱為群說(shuō)。 目前“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)的增值稅部分仍歸地方財(cái)政所有，未來(lái)隨著“營(yíng)改增”的深入，將出現(xiàn)新的問(wèn)題。如新設(shè)立的企業(yè)，且是混業(yè)經(jīng)營(yíng)，既有征營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，又有征增值稅的業(yè)務(wù)，這類企業(yè)的稅收，到底歸何方則是一個(gè)難解的題。 “增值稅從‘轉(zhuǎn)型’到‘?dāng)U圍’的推進(jìn)，不僅是稅種吸收合并問(wèn)題，還隱含著中央與地方財(cái)政關(guān)系再劃分的問(wèn)題，如果不理順這個(gè)關(guān)系，則改革將會(huì)面臨地方阻力?！痹等A表示。 “如果十年內(nèi)能完成全部行業(yè)的‘營(yíng)改增’，就是非?？斓乃俣攘恕！痹瓏?guó)家稅務(wù)局副局長(zhǎng)許善達(dá)表示。對(duì)此，曾康華比較樂(lè)觀，“3—5年內(nèi)，我相信‘營(yíng)改增’將會(huì)有一個(gè)質(zhì)的突破?！?/font> 上海營(yíng)改增“1＋6”模式：“1”即交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的六個(gè)行業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。 |
