浙江省地方稅務(wù)局稅費(fèi)基金優(yōu)惠管理辦法(2013年版)
第一章總則
第一條為規(guī)范和加強(qiáng)我省各項(xiàng)稅、費(fèi)、基金優(yōu)惠(以下簡(jiǎn)稱稅費(fèi)優(yōu)惠)管理工作，充分體現(xiàn)依法、公平、公正、公開(kāi)、高效、便利原則，確保稅費(fèi)優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))等規(guī)范性文件規(guī)定，制定本辦法。
第二條本辦法所稱稅、費(fèi)、基金，是指統(tǒng)一由浙江省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)(不含寧波)負(fù)責(zé)征收管理的各項(xiàng)稅、費(fèi)、基金。
第三條稅費(fèi)優(yōu)惠實(shí)行“分類管理、分級(jí)審批”。
第四條稅費(fèi)優(yōu)惠分為報(bào)批類優(yōu)惠、備案類優(yōu)惠和辦理類優(yōu)惠。
報(bào)批類優(yōu)惠，是指應(yīng)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)并下達(dá)書(shū)面批復(fù)的稅費(fèi)優(yōu)惠；備案類優(yōu)惠和辦理類優(yōu)惠，是指取消審批手續(xù)和不需地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、但須納入地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅費(fèi)優(yōu)惠。
第五條納稅(繳費(fèi))人(以下統(tǒng)稱納稅人)享受報(bào)批類優(yōu)惠，應(yīng)向主管地方稅務(wù)分局(所)提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行，未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)具有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅費(fèi)優(yōu)惠。
納稅人享受備案類和辦理類稅費(fèi)優(yōu)惠，應(yīng)提請(qǐng)備案和辦理，經(jīng)主管地方稅務(wù)分局(所)備案和辦理后執(zhí)行。
第六條納稅人應(yīng)分別核算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)和優(yōu)惠金額。不能分別核算的，不得享受稅費(fèi)優(yōu)惠；核算不清的，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。
第七條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定的權(quán)限和程序，對(duì)相應(yīng)優(yōu)惠項(xiàng)目的申請(qǐng)行使審核、審批權(quán)。
優(yōu)惠項(xiàng)目的審核是審批的前置行為，是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人的優(yōu)惠申請(qǐng)進(jìn)行初步審查，決定是否報(bào)送審批機(jī)關(guān)的行為。
第八條稅費(fèi)優(yōu)惠申請(qǐng)的審核原則上實(shí)行初審和復(fù)審制度。主管地方稅務(wù)分局(所)對(duì)受理的申請(qǐng)行使初審權(quán)；各級(jí)主管地方稅務(wù)局對(duì)上報(bào)的稅費(fèi)優(yōu)惠申請(qǐng)行使復(fù)審權(quán)。
第二章 稅費(fèi)優(yōu)惠申請(qǐng)和審批、備案、辦理實(shí)施
第九條納稅人應(yīng)向其主管地方稅務(wù)分局(所)提交稅費(fèi)優(yōu)惠申請(qǐng)。主管地方稅務(wù)分局(所)應(yīng)對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容逐項(xiàng)核實(shí)，按規(guī)定進(jìn)行初審、審批、備案、辦理。
各級(jí)主管地方稅務(wù)局對(duì)主管地方稅務(wù)分局(所)上報(bào)的稅費(fèi)優(yōu)惠申請(qǐng)，按規(guī)定進(jìn)行復(fù)審、審批。
需報(bào)經(jīng)省地方稅務(wù)局審批的稅費(fèi)優(yōu)惠申請(qǐng)，由省以下主管地方稅務(wù)局審核后上報(bào)省地方稅務(wù)局審批。
在審查非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)時(shí)，有權(quán)審批的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民是否可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)書(shū)面通知申請(qǐng)人暫不執(zhí)行有關(guān)稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關(guān)情況向上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要啟動(dòng)相互協(xié)商或情報(bào)交換程序的，應(yīng)同時(shí)按有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)相應(yīng)程序。
第十條申請(qǐng)稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人須向主管地方稅務(wù)分局(所)提出申請(qǐng)，分別填寫(xiě)申請(qǐng)審批表、備案登記表、辦理登記表，同時(shí)提交規(guī)定的資料。
申請(qǐng)人對(duì)其申請(qǐng)內(nèi)容和提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，所報(bào)送的資料必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、齊全。
第十一條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求申請(qǐng)人提交與其申請(qǐng)的稅費(fèi)優(yōu)惠項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料、商業(yè)秘密和其他資料。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的資料負(fù)有保密義務(wù)。
第十二條申請(qǐng)稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人應(yīng)按照規(guī)定的期限提出申請(qǐng)，除特殊情況外，超過(guò)規(guī)定期限申請(qǐng)的原則上不予辦理。
第十三條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的資料與稅費(fèi)優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人的真實(shí)申報(bào)責(zé)任。
各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，并將核實(shí)情況記錄在案。
第十四條主管地方稅務(wù)分局(所)在報(bào)批類稅費(fèi)優(yōu)惠項(xiàng)目申請(qǐng)受理后15個(gè)工作日內(nèi)按規(guī)定權(quán)限完成初審、審批和上報(bào)工作；市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局對(duì)于主管地方稅務(wù)分局(所)上報(bào)的稅費(fèi)優(yōu)惠請(qǐng)示，須在10個(gè)工作日內(nèi)按規(guī)定權(quán)限完成復(fù)審、審批和上報(bào)工作；省地方稅務(wù)局對(duì)于市、縣(市)地方稅務(wù)局上報(bào)的稅費(fèi)優(yōu)惠請(qǐng)示，須在20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。
主管地方稅務(wù)分局(所)審批非居民申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇的，期限為20個(gè)工作日。
在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)人。
各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照上述規(guī)定的承諾時(shí)限辦理稅費(fèi)優(yōu)惠審批，若遇特殊情況無(wú)法在承諾期限內(nèi)完成審批的，在說(shuō)明情況后，經(jīng)終審層級(jí)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以在法定時(shí)限內(nèi)辦結(jié)。
稅費(fèi)優(yōu)惠審批有統(tǒng)一受理(報(bào)批)期限的，辦理時(shí)限以受理(報(bào)批)期限截止后的第一個(gè)工作日開(kāi)始計(jì)算。沒(méi)有統(tǒng)一受理(報(bào)批)期限的，辦理時(shí)限以正式受理納稅人申請(qǐng)的當(dāng)日開(kāi)始計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批過(guò)程中，如發(fā)生需要納稅人補(bǔ)正資料或者其他異議需退回等情況的，中止計(jì)算辦理時(shí)限，待納稅人補(bǔ)正資料或者異議原因解除后，繼續(xù)計(jì)算辦理時(shí)限。
第十五條 主管地方稅務(wù)分局(所)應(yīng)在受理備案類稅費(fèi)優(yōu)惠后，根據(jù)不同情形，分別在7個(gè)工作日內(nèi)、3個(gè)工作日內(nèi)、當(dāng)場(chǎng)完成備案登記工作，并告知申請(qǐng)人。
第十六條主管地方稅務(wù)分局(所)應(yīng)在受理辦理類稅費(fèi)優(yōu)惠后當(dāng)場(chǎng)辦理，并告知申請(qǐng)人。
個(gè)人房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)稅收優(yōu)惠實(shí)行窗口即時(shí)辦結(jié)制度。即時(shí)辦結(jié)由主管地方稅務(wù)分局(所)按規(guī)定程序辦結(jié)。
第十七條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批、備案、辦理稅費(fèi)優(yōu)惠項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將審批、備案、辦理結(jié)果通過(guò)主管地方稅務(wù)分局(所)書(shū)面告知申請(qǐng)人；對(duì)不予審批、不予備案、不予辦理的稅費(fèi)優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。
主管地方稅務(wù)分局(所)應(yīng)告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
第十八條納稅人享受稅費(fèi)優(yōu)惠的條件發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地方稅務(wù)分局(所)報(bào)告，主管地方稅務(wù)分局(所)審核屬不符合稅費(fèi)優(yōu)惠條件的，由審批、備案、辦理的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)停止其享受稅費(fèi)優(yōu)惠，由主管地方稅務(wù)分局(所)書(shū)面告知納稅人。
第三章 稅費(fèi)優(yōu)惠監(jiān)督管理
第十九條享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行正常納稅申報(bào)。
第二十條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要規(guī)范稅費(fèi)優(yōu)惠納稅申報(bào)，并按省地方稅務(wù)局要求在《浙江地稅信息系統(tǒng)》進(jìn)行稅費(fèi)優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)，對(duì)審批類、備案類和辦理類優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。
第二十一條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限執(zhí)行稅費(fèi)優(yōu)惠政策，不得越權(quán)。
第二十二條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法督察和其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和享受稅費(fèi)優(yōu)惠納稅人的優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行檢查、清理，主要內(nèi)容包括：
(一)享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人是否符合優(yōu)惠條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅費(fèi)優(yōu)惠。
(二)享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人優(yōu)惠條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況重新審查納稅人享受稅費(fèi)優(yōu)惠資格。
(三)減免稅、費(fèi)、基金款有規(guī)定用途的，享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)、基金。
(四)享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人是否存在未經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案自行享受稅費(fèi)優(yōu)惠情況。
(五)已享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人是否按規(guī)定申報(bào)。
第二十三條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)稅費(fèi)優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行審核、審批過(guò)程中，必須以省及省以上權(quán)限部門(mén)的規(guī)定為依據(jù)，堅(jiān)持集體審批制度，并納入各級(jí)崗位責(zé)任制考核體系。
各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請(qǐng)的稅費(fèi)優(yōu)惠事項(xiàng)。非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟?，或未按?guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按《稅收征管法》和稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。
第二十四條 納稅人實(shí)際情況不符合有關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠條件的，或采用欺騙手段獲取稅費(fèi)優(yōu)惠的、享受稅費(fèi)優(yōu)惠的條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管地方稅務(wù)分局(所)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定的程序報(bào)批、備案、辦理而自行享受稅費(fèi)優(yōu)惠的，按照《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處理。
第二十五條各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門(mén)非法提供證明，導(dǎo)致未繳或少繳稅款的，按《稅收征管法》實(shí)施細(xì)則第九十三條規(guī)定處理。
第四章 附則
第二十六條本辦法自2013年10月1日起施行?！?/FONT>浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈浙江省地方稅務(wù)局稅費(fèi)基金優(yōu)惠管理辦法(2010年版)〉的公告》(浙江省地方稅務(wù)局公告2010年第6號(hào))同時(shí)廢止。
第二十七條各市、縣(市)地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
