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| 營業(yè)稅差額征稅項目匯總 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：918 |
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| 營業(yè)額差額征稅就是收入額減去一部分稅務(wù)允許的扣除，都是啥項目請按照下表對號入座，你就不會交錯稅的，沒有列舉的目前就是全額征收營業(yè)稅。 第一個原因：說起稅收問題，首先它是一個利益分配的問題，如果我們提出一個利益分配的導向，誰要是做這件事情對他的利益是受損的，他肯定沒有積極性，只有對他有利才會有積極性。這就需要我們真正地放遠目光，不要為短期的利益遮住了眼睛； 第二個原因：我們實行的營業(yè)稅仍然是重復征稅，仍然是出口不退稅。甚至在營業(yè)稅和增值稅這兩個稅制之間還存在著重復征稅。營業(yè)稅自身重復征稅，營業(yè)稅和增值稅還重復征稅，增值稅把自己重復征稅解決了，但是和營業(yè)稅之間仍然是重復征稅。這樣的營業(yè)稅制度就造成了現(xiàn)在第三產(chǎn)業(yè)也好，服務(wù)業(yè)也好，它的發(fā)展總是達不到我們預期那樣一個理想的情況； 第三個原因：營業(yè)稅制度已經(jīng)執(zhí)行了很多年，現(xiàn)在要改變，難度很大。最關(guān)鍵的問題在于需要領(lǐng)導人的決策，這個決策還要建立在所有有關(guān)方面對這個方案的認同上。因為調(diào)整了很多的關(guān)系，地區(qū)與地區(qū)的關(guān)系要調(diào)整，企業(yè)、企業(yè)之間的關(guān)系也要調(diào)整等等。 雖然困難很多，很大。但是，我堅信這個問題會很快得到解決，我們這一步假如在明天得以邁出去的話，天津市乃至整個國家的局面就會大變。就像我們花了十幾年，我們從一個普通的國家變成一個全世界的制造業(yè)大國，我們現(xiàn)在出口量超過德國，變成世界第一了。如果我們的勞務(wù)領(lǐng)域，就是服務(wù)領(lǐng)域，就是第三產(chǎn)業(yè)，如果我們再能有一個好的制度環(huán)境的話，我們這一部分領(lǐng)域，我們也向世界出口，帶動發(fā)展，走出這條路，我們國家的整體經(jīng)濟實力，真的是今天難以想象的。 目前，在我國有的個別地區(qū)已經(jīng)先走一步，開始執(zhí)行“營業(yè)稅差額征稅管理辦法”。根據(jù)上海市地方稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)本市<營業(yè)稅差額征稅管理辦法>的通知》（滬地稅貨[2010]28號）規(guī)定：自2010年10月起，對八大行業(yè)，六十項具體業(yè)務(wù)在納稅申報時按規(guī)定差額繳納營業(yè)稅。如：專利、商標代理機構(gòu)代理業(yè)務(wù)；產(chǎn)權(quán)交易所產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)；設(shè)計單位設(shè)計勞務(wù)；客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)；技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)境內(nèi)技術(shù)服務(wù)外包業(yè)務(wù)；從事代理技術(shù)進出口業(yè)務(wù)；勞務(wù)公司勞務(wù)派遣或勞務(wù)中介業(yè)務(wù)；證券公司、基金公司等金融機構(gòu)從事基金、債券發(fā)行、贖回業(yè)務(wù)；出入境服務(wù)機構(gòu)代辦境外留學、移民等業(yè)務(wù)；會展業(yè)務(wù)單位主辦（組織）、承辦會展業(yè)務(wù)；七大具有鑒證職能的事務(wù)所（公司）之間開展的協(xié)作業(yè)務(wù)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購銷房產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)業(yè)務(wù)等等。而在我們天津，還僅僅局限于部分建筑業(yè)、運輸業(yè)采用營業(yè)稅差額繳納的方式。 什么是營業(yè)稅差額繳納呢？舉個例子來講：比如說A律師事務(wù)所接受客戶一項業(yè)務(wù)，收取服務(wù)費1000萬元。其中該業(yè)務(wù)涉及到會計師事務(wù)所的一些內(nèi)容，于是該A律師事務(wù)所又委托一個B會計師事務(wù)所辦理該部分內(nèi)容，支付給B會計師事務(wù)所500萬元。如果該業(yè)務(wù)發(fā)生在天津：按現(xiàn)行的營業(yè)稅計算方法，A律師事務(wù)所應(yīng)就其收取的1000萬元服務(wù)費計提營業(yè)稅50萬元。B會計師事務(wù)所應(yīng)就其收取的服務(wù)費500萬元再計提營業(yè)稅25萬元?？傆嬙摌I(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅75萬元；如果該業(yè)務(wù)發(fā)生在上海，那么按《關(guān)于印發(fā)本市<營業(yè)稅差額征稅管理辦法>的通知》（滬地稅貨[2010]28號）規(guī)定，事務(wù)所之間開展協(xié)作項目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費用后的余額為計稅營業(yè)額。即A律師事務(wù)所及B會計師事務(wù)所分別按各自實際取得的500萬收入計提營業(yè)稅25萬元?？傆嬙摌I(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅50萬元。兩種方式應(yīng)納營業(yè)稅差額為25萬元。 從上例中，我們可以清楚地看出，實行營業(yè)稅差額征稅對于營業(yè)稅納稅人的稅負影響是巨大的。而且自上海等地開始執(zhí)行營業(yè)稅差額征稅以來，各大金融、證券等等服務(wù)行業(yè)紛紛向上海地區(qū)靠攏及搞業(yè)務(wù)傾斜。我們天津地區(qū)必須緊緊抓住這個契機，留住及吸引這些業(yè)務(wù)及稅源，放水養(yǎng)魚，放遠目光，為第三產(chǎn)業(yè)在天津地區(qū)的發(fā)展助力?。? 營業(yè)稅差額征稅項目匯總 序號 稅目 內(nèi)容 計稅依據(jù) 依據(jù) 1 交通運輸業(yè) 納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其它單位或者個人的 以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。 新條例第五條第一款 2 中國國際航空股份公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù) 國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額。營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運單” 國稅函[2005]202號 3 建筑業(yè) 清包工形式提供的裝飾勞務(wù) 按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認計稅營業(yè)額 財稅[2006]114號 4 納稅人將建筑工程分包給其他單位的 以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。 新條例第五條第三款 5 從事建筑安裝工程中購入屬于列舉的“設(shè)備”范疇的 可從取得的全部收入中扣除購入的設(shè)備價款后的余額為計稅營業(yè)額（通信線路工程和輸送管道工程、電網(wǎng)改造工程、其他建筑安裝工程等） 財稅[2003]16號 6 金融保險業(yè) 對經(jīng)批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位 以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，為計稅營業(yè)額。 財稅[2003]16號 7 境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的， 以全部收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。境外再保險人就其分保收入承擔營業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險人扣繳境外再保險人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。 財稅[2003]16號 8 外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù) 以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 新條例第五條第四款 9 金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)）從事股票、債券買賣業(yè)務(wù) 以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得股票、債券紅利收入的余額確定。 財稅[2003]16號 10 金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機構(gòu)）買賣金融商品（包括股票、外匯、債券、其他金融商品） 可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅；如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。 財稅[2003]16號 11 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、社保統(tǒng)籌費、交通違章罰款、稅款等， 以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額 財稅[2003]16號 12 準許上海、深圳證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；準許上海、鄭州、大連期貨交易代收的期貨市場監(jiān)管費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。準許期貨經(jīng)紀公司為期貨交易所代收的手續(xù)費從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 財稅[2004]203號 13 準許證券公司代收的以下費用從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除：A、為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費；B、代理他人買賣證券代收證券代收的證券交易所經(jīng)手費；C、為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費、過戶費、B股結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費。 財稅[2004]203號 14 準許中國證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項目從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除，具體包括：A、按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金；B、代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；C、結(jié)算過程中代收代付的資金違約罰息。 財稅[2004]204號 15 準許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。準許證券公司上繳的證券投資者保護基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 準許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣繳的證券投資者保護基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。 財稅[2006]172號 16 郵電通信業(yè) 郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的 以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額 財稅[2003]16號 17 中國移動通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù) 以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款的余額為計稅營業(yè)額 財稅[2003]16號 18 對中國移動通過手機特服號為中華健康快車基金會接受捐款業(yè)務(wù) 以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為計稅營業(yè)額。 財稅[2004]82號 19 對中國移動及所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)， 以中國移動及其所屬公司該項業(yè)務(wù)全部收入減去支付給過中國殘疾人福利基金會價款后的余額為計稅營業(yè)額。 國稅發(fā)[2004]87號 20 以全部收入減去支付給中國婦女發(fā)展基金會的捐款的余額為計稅營業(yè)額。 財稅[2005]53號 21 對中國移動通過手機特服號“10660888”為中華環(huán)境保護基金會接受捐款業(yè)務(wù)， 以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護基金會的捐款的余額為計稅營業(yè)額。 財稅[2007]32號 22 對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)通股份公司通過手機物服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業(yè)務(wù) 以全部收入減去支付給中國扶貧基金會的價款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。 財稅[2008]34號 23 對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“l0699996”為中國華僑經(jīng)濟文化基金會接受捐款業(yè)務(wù)， 以全部收入減去支付給中國華僑經(jīng)濟文化基金會的價款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅 財稅[2009]77號 24 自 2009年1月1日起，移動有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給移動集團及所屬分公司價款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，移動集團及所屬分公司從移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 國稅函[2009]223號 25 自2009年1月1日起，聯(lián)通有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時空及所屬分公司價款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，聯(lián)通新時空及所屬分公司從聯(lián)通有限公司及所屬分公司取得的電信業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 國稅函[2009]224號 26 自2008年10月1日起，電信股份公司就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡(luò)分公司價款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅；電信網(wǎng)絡(luò)分公司從電信股份公司分得的CDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。 國稅函[2009]75號 27 對中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團有取公司、中國電信股份公司通過手機物服號“10699996”為中國華僑經(jīng)濟文化基金會接受捐款業(yè)務(wù) 以其全部收入減去支付給中國華僑經(jīng)濟文化基金會的價款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。 財稅[2009]77號 28 文化體育業(yè) 外國或港,澳,臺地區(qū)演員,運動員以團體名義在我國(大陸)從事文藝,體育演出 對該演出團體及其演員或運動員個人取得的收入,以其全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位,演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額,按3%的稅率征收營業(yè)稅。 國稅發(fā)[1994]106號 29 服務(wù)業(yè) 對經(jīng)營公用電話業(yè)務(wù)的兼辦人取得的收入 按“服務(wù)業(yè)—代理服務(wù)”征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給電信部門的管理費和電話費的余額 國稅發(fā)[1997]161號 30 對包機公司向旅客或貨主收取的運營收入 按“服務(wù)業(yè)—代理”項目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款和價外費用減除支付給航空運輸企業(yè)的包機費后的余額 國稅發(fā)[2000]139號 31 服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的 按服務(wù)業(yè)稅目“代理業(yè)”項目征收營業(yè)稅。其計稅營業(yè)額為向委委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用 國稅發(fā)[2003]69號33 32 外事服務(wù)單位為外國常住機構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的 其營業(yè)額為從委托方收取的全部收入減除代委托方支付給聘用人員工資及福利費和繳納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”繳納營業(yè)稅 國稅函[2002]1095號 33 從事旅游業(yè)務(wù)的 以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。 新條例第五條第二款 34 從事廣告代理業(yè)務(wù)的 以全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。 財稅[2003]16號 35 勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的， 以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。 財稅[2003]16號 36 從事物業(yè)管理的單位 以物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額 財稅[2003]16號 37 試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的 應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去支付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為計稅營業(yè)額 國稅發(fā)[2005]208號 38 從事代理業(yè)務(wù)的納稅人，符合下列條件的：1、在天津市領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照和辦理稅務(wù)登記，且其經(jīng)營范圍必須包含代理業(yè)務(wù)；2、具備健全的財會制度，完整的會計核算資料，能準確地單獨核算代理收入?？砂创順I(yè)計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅 在收取委托方的全部款項中允許扣除其支付給具體承辦該項業(yè)務(wù)的企業(yè)及有關(guān)管理部門的代墊、代付費用，就其取得的實際報酬按服務(wù)業(yè)--代理業(yè)稅目依5％稅率繳納營業(yè)稅。具體扣除費用參見33號文件規(guī)定 津地稅流[2001]33號 39 從事代理報關(guān)業(yè)務(wù) 可以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除支付給海關(guān)的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關(guān)平臺費、倉儲費；支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付給預錄入單位的預錄費及國稅總局規(guī)定的其他費用金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。 國稅函[2006]1310號 40 勘察設(shè)計單位將承擔的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的， 以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為計稅營業(yè)額。 國稅函[2006]1245號 41 銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán) 以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額 財稅[2003]16號 42 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的 以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額 財稅[2003]16號 43 個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的， 按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅 財稅[2009]157號 |
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