一般檢查 2010 年至 2011 年兩個(gè)年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前年度。
三、 檢查方法
省級(jí)國家稅務(wù)局從增值稅防偽稅控系統(tǒng)和 CTAIS 系統(tǒng)中調(diào)取轄區(qū)內(nèi)成品油增值稅專用發(fā)票開具和抵扣的相關(guān)數(shù)據(jù)，組織人員對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加工、篩選和匯總，形成接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)和開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)庫。
(一)確定專項(xiàng)檢查對(duì)象 根據(jù) CTAIS 系統(tǒng)中行業(yè)代碼的劃分，將行業(yè)代碼為 5264（機(jī) 動(dòng)車燃料零售）、5162（石油及制品批發(fā)）和 2511（原油加工及石油制品制造）的一般納稅人企業(yè)確定為專項(xiàng)檢查工作開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)；將購入成品油一般納稅人確定為專項(xiàng)檢查工作接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)。
(二)制定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和篩選疑點(diǎn)企業(yè)
1. 接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中設(shè)五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)：（1）企業(yè)整體稅負(fù)低于全省同行業(yè)稅負(fù)；（2） 企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，單組發(fā)票金額較大；（3）企業(yè)取得的成品油專用發(fā)票，異地開具且比例較大；（4）企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)稅額占其全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例高于全省同行業(yè)；（5）企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)額度較大。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量及程度，篩選確定省級(jí)成品油購入疑點(diǎn)企業(yè)。
2. 開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫設(shè)四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)：（1）企業(yè)稅負(fù)低于全省同行業(yè)；（2） 企業(yè)開出的專用發(fā)票合計(jì)金額較大；（3）企業(yè)開出專用發(fā)票金額合計(jì)占銷售收入比 例高于全省同行業(yè)；（4）企業(yè)開具單組大額專用發(fā)票。綜合以上指標(biāo)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的數(shù)量程度，暫篩選出省級(jí)成品油銷售疑點(diǎn)企業(yè)，各地、市級(jí)國稅機(jī)關(guān)在專項(xiàng)檢查工作過程中根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)庫進(jìn)行上報(bào)擴(kuò)充。
四、接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點(diǎn)
（一）全面了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程，系統(tǒng)掌握其行業(yè)特點(diǎn)和成品油耗用特點(diǎn)，根據(jù)選案疑點(diǎn)，分析制作檢查預(yù)案。
（二）檢查企業(yè)會(huì)計(jì)賬目、憑證，確定生產(chǎn)經(jīng)營過程中耗油設(shè)備的使用情況，掌握企業(yè)合理油耗的定額和實(shí)際購入量。
（三）深入企業(yè)實(shí)地檢查；實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備與賬載是否相符；實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備成品油耗用的相關(guān)記載；實(shí)地檢查車輛及耗油設(shè)備的用途；對(duì)有成品油存儲(chǔ)設(shè)備的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，與賬載期末余額比對(duì)。
（四）檢查實(shí)施過程中，檢查人員應(yīng)準(zhǔn)確填制《企業(yè)成品油購入、耗用、銷售、結(jié)存情況統(tǒng)計(jì)表》《企業(yè)成品油自耗情況統(tǒng)、計(jì)表》等專用底稿（附件），進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，排查確定疑點(diǎn)。
（五）檢查企業(yè)外購成品油具體情況，如有下列問題，可能存在虛開發(fā)票行為，需作深入調(diào)查。 1.是否存在成品油購入量與合理耗用量嚴(yán)重不符的情況。 2.是否存在小額、零散、多次購入成品油情況。 3.是否存在同一時(shí)期在多個(gè)加油站購油情況。 4.是否存在大型車輛在鬧市區(qū)加油站購油情況。 5.是否存在無運(yùn)輸車輛而購油情況。 6.是否存在數(shù)量較大的異地購油情況。
（六）企業(yè)購油業(yè)務(wù)真實(shí)性檢查 1.企業(yè)購油業(yè)務(wù)核實(shí)注重核查運(yùn)輸車輛運(yùn)輸線路加油的可能性，特別是對(duì)沒有銷售和采購地取得的加油發(fā)票要重點(diǎn)檢查。對(duì)大額發(fā)票所附的加油小票要比對(duì)企業(yè)車輛號(hào)牌。 2.對(duì)連續(xù)多日大額、整數(shù)發(fā)票應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)，可結(jié)合當(dāng)月銷售情況進(jìn)行運(yùn)輸總量耗油比對(duì)。 3.核實(shí)企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票，統(tǒng)計(jì)總量，比對(duì)企業(yè)實(shí)際自運(yùn)貨物數(shù)量，剔除虛增購油業(yè)務(wù)。
（七）檢查成品油購入資金支付、發(fā)票取得和貨物提取單位是否一致，對(duì)相關(guān)記賬憑證、往來賬目進(jìn)行認(rèn)證檢查。
（八）對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訊問。對(duì)檢查存疑問題要對(duì)當(dāng)事人或相關(guān)人員進(jìn)行訊問，問明原因，查清事實(shí)，確定問題。
（九）檢查中對(duì)已確定的涉稅問題及時(shí)取證或采取證據(jù)保全措施，保證證據(jù)的完整性。
（十）加強(qiáng)稅警協(xié)作。在檢查中發(fā)現(xiàn)虛開專用發(fā)票等涉稅違法犯罪行為及時(shí)提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)介入調(diào)查，保證案件查處工作的順暢開展。
五、開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查重點(diǎn)
（一）檢查成品油專用發(fā)票開具情況。重點(diǎn)掌握專用發(fā)票開具額占總銷售額的比例。
（二）檢查加油站成品油日銷售表，核對(duì)發(fā)票開具情況，是否隔日開票或集中開票情況，通常情況下購油者均在當(dāng)時(shí)索要發(fā)票，補(bǔ)開發(fā)票或?qū)状钨徲图虚_票，可能存在虛開發(fā)票問題。
（三）檢查品種油銷售記錄，檢查有無篡改品種開票情況。確定汽柴油實(shí)際銷售情況，檢查發(fā)票開具情況，如開票情況與實(shí)際銷售情況不符，可能存在虛開發(fā)票問題。
（四）檢查企業(yè)銷售成品油資金結(jié)算情況，核對(duì)資金支付方、貨物提取方、發(fā)票取得方是否一致。
（五）檢查有無大宗、異地（跨市）開票現(xiàn)象。如果存在需對(duì)購油單位的結(jié)算方式、運(yùn)輸方式作進(jìn)一步深入調(diào)查。
（六）核對(duì)加油站開具專用發(fā)票時(shí)所附的加油小票，查清小票登記的車號(hào)、加油日期，與企業(yè)的車輛號(hào)牌比對(duì)。
（七）企業(yè)耗油業(yè)務(wù)真實(shí)性檢查 1.礦產(chǎn)品采選企業(yè)耗油的檢查。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)剝離、采掘土石方總量測算開采階段挖掘機(jī)等設(shè)備耗油總量，根據(jù)土石方和礦產(chǎn)品總量及運(yùn)距測算運(yùn)輸車輛耗油總量，比對(duì)二者之和與企業(yè)總購油量差距，如果差距過大則可 能存在虛進(jìn)購油業(yè)務(wù)情況。 2.有大量運(yùn)輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)耗油的檢查核對(duì)運(yùn)輸貨物的總量及運(yùn)距測算運(yùn)輸車輛實(shí)際耗油情況。查清貨物的起運(yùn)地和到貨地，比對(duì)加油發(fā)票看是否與運(yùn)輸線路相符，如不符則有可能存在問題。 3.核實(shí)企業(yè)采購和銷售貨物運(yùn)輸量和運(yùn)距的總和，比對(duì)企業(yè)同時(shí)期的運(yùn)輸能力，看企業(yè)是否存在外雇車輛運(yùn)輸并為其加油的情況。 4.加強(qiáng)對(duì)銷售石灰石、水渣、粉煤灰、石子、石膏等低值大宗商品以及鐵粉、煤炭等高附加值耗油企業(yè)的檢查，檢查應(yīng)延伸至下游購貨企業(yè)，核對(duì)貨物的運(yùn)輸方式、運(yùn)輸發(fā)票結(jié)算單位名稱以及資金結(jié)算方式，防止企業(yè)一方面將油品發(fā)票抵扣稅金，另一方面用地稅代開發(fā)票結(jié)算運(yùn)費(fèi)或?qū)?yīng)稅收入轉(zhuǎn)變?yōu)榈囟愴?xiàng)目。
