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| 有關(guān)企業(yè)所得稅延期申報(bào)的問(wèn)題 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：511 |
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| 問(wèn)：所得稅匯算清繳過(guò)程中經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)同意辦理了所得稅延期申報(bào)（延期至2007年5月30日），在5月中旬申報(bào)時(shí)，匯算金額大于原預(yù)繳金額，差額部分是否從5月1日計(jì)算滯納金？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定："納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。"上述是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人可以辦理延期申報(bào)的規(guī)定，同時(shí)該條第二款規(guī)定："經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。"也就是說(shuō)經(jīng)批準(zhǔn)可以延期申報(bào)的同時(shí)要按規(guī)定的納稅期和稅額繳納稅款，在延期內(nèi)辦理的是稅款結(jié)算。對(duì)延期申報(bào)時(shí)應(yīng)納的稅款沒(méi)有按期繳納的，應(yīng)自其應(yīng)繳稅款的期限屆滿之次日起計(jì)征滯納金?！ 《墩鞴芊ā返谌粭l規(guī)定："納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。"該條是關(guān)于辦理延期納稅的規(guī)定，《征管法實(shí)施細(xì)則》第四十二條規(guī)定："納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。"因此，對(duì)延期繳納稅款的，在延期內(nèi)是不課征滯納金的?！ ≠F公司所得稅匯算清繳過(guò)程中經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)同意辦理了所得稅延期申報(bào)（延期至2007年5月30日），此時(shí)應(yīng)按規(guī)定的期限和按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，這部分預(yù)繳的稅款如果未按期繳納是要課征滯納金的。貴在5月中旬申報(bào)時(shí)，匯算金額大于原預(yù)繳金額，也就是結(jié)算的差額部分不應(yīng)課征滯納金。 |
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