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| 貨物和勞務(wù)稅類熱點(diǎn)問題解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/10/15 來源： 閱讀次數(shù)：550 |
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1.企業(yè)把部分廠房租賃給其他單位使用并與承租單位共用水表，企業(yè)繳納水費(fèi)時(shí)收到了自來水公司按6%征收率開具的增值稅專用發(fā)票，其中包括企業(yè)和承租單位的全部水費(fèi)?，F(xiàn)承租單位要求企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，是否可以開具？應(yīng)按何種稅率開具？
答：根據(jù)《中華人名共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅人銷售或者進(jìn)口自來水稅率為13%。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)自來水，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。該文件第三條規(guī)定，對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。因此，按簡(jiǎn)易辦法征收僅適用于自來水公司銷售的自產(chǎn)自來水，而企業(yè)轉(zhuǎn)售自來水，不適用簡(jiǎn)易辦法，應(yīng)當(dāng)按照13%的增值稅稅率開具增值稅專用發(fā)票，并且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.某公司在某地開辦礦泉水廠，對(duì)礦泉水、純凈水可否比照自來水按簡(jiǎn)易辦法6%的稅率繳納增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）規(guī)定，自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應(yīng)的水。礦泉水、純凈水不屬于自來水范圍，應(yīng)按17%的稅率征收增值稅。
3.某公司兼營(yíng)字畫出售業(yè)務(wù)，是按銷售商品征稅，還是按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-著作權(quán)征稅？
答：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-著作權(quán)是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作、音像著作等。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)是針對(duì)作者本人而言的行為。因此，納稅人外購(gòu)字畫對(duì)外出售的行為，屬于銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。如：新華書店出售圖書征收增值稅。
4.納稅人受托代理銷售二手車，什么情況下不征收增值稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）規(guī)定，自2012年7月1日起，經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。
除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅：
1.受托方不向委托方預(yù)付貨款。
2.委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購(gòu)買方。
3.受托方按購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。
5.用于農(nóng)業(yè)大棚的卷簾機(jī)是否屬于農(nóng)機(jī)范圍？其適用增值稅稅率是多少？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷簾機(jī)適用增值稅稅率問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第29號(hào)）規(guī)定，卷簾機(jī)屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]151號(hào)）規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍。自2012年8月1日起，應(yīng)適用13%的增值稅稅率。
卷簾機(jī)指用于農(nóng)業(yè)溫室、大棚，以電機(jī)驅(qū)動(dòng)，對(duì)保溫被或草簾進(jìn)行自動(dòng)卷放的機(jī)械設(shè)備，一般由電機(jī)、變速箱、聯(lián)軸器、卷軸、懸臂、控制裝置等部分組成。
6.企業(yè)接送員工上下班的班車發(fā)生的汽油費(fèi)，是否可以作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣？
答：企業(yè)將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。班車既不屬于生產(chǎn)所用，也不屬于管理所用，是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供后勤保障服務(wù)的，屬用于集體福利性質(zhì)的固定資產(chǎn)，所以班車發(fā)生的汽油費(fèi)不能作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
7.8月1日以前取得的差額扣除憑證，在8月1日營(yíng)改增擴(kuò)圍實(shí)施后，還能否差額征稅？
答：目前具體操作的文件尚未出臺(tái)，建議納稅人關(guān)注總局和市局網(wǎng)站的最新文件。
8.7月份開具取得海關(guān)繳款書，現(xiàn)在需要先比對(duì)才能抵扣是嗎？
一、《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)）規(guī)定：“一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2009]617號(hào))規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣?！?BR>
9.逾期的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票能夠按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)的要求申請(qǐng)逾期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？
答：不能，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)）第一條第三款規(guī)定：“本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”。不包括機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，因此逾期的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票不能申請(qǐng)逾期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
10.鐵路運(yùn)費(fèi)單據(jù)有無抵扣期限？
答：沒有。建議納稅人取得扣稅憑證后盡快抵扣。 |
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