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股權(quán)、股份、股票，這些詞兒相信你肯定耳熟能詳吧！
如果你是第一次產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓或受讓的念頭，你肯定最先想到股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議的法律問題，轉(zhuǎn)讓的流程和工商局需要的材料這些問題。
這些固然重要，但還有一點(diǎn)更重要，且往往都是“事到臨頭”才想到的就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收問題。
沒錯(cuò)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓也要納稅，還不止一種，共涉及4種：
印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
下面小快就跟大伙一一叨咕叨咕股權(quán)轉(zhuǎn)讓的這4種稅。
在這之前，來看看兩個(gè)概念先，持股主體和股權(quán)主體。
持股主體即股權(quán)在誰(shuí)手里。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓前轉(zhuǎn)讓方是持股主體
股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后受讓方是持股主體
如果轉(zhuǎn)讓方只轉(zhuǎn)讓了自己持有的部分股權(quán)給受讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，雙方都是持股主體。
持股主體主要有4類：
個(gè)人
個(gè)體工商戶
公司制企業(yè)，也就是我們常說的公司
非公司制企業(yè)，即合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
股權(quán)主體即被投資的企業(yè)。
例如：
A企業(yè)的股份分為三個(gè)部分，B企業(yè)持有51%，B個(gè)人持有20%，C個(gè)人持有29%。
那A企業(yè)就是股權(quán)主體，BCD就是持股主體。
股權(quán)主體主要有3類：
上市公司
非上市公司
合伙企業(yè)
搞清楚這兩個(gè)概念后，我們單刀直入吧！
印花稅上文說到，股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同是需要貼花繳納印花稅的。
印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。
需要注意的是：
被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。
稅率：萬分之五
計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅額=合同所載金額總額*5/10000
小快小栗子：
某合伙企業(yè)由3人合伙，現(xiàn)A要退出，將股權(quán)全轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬。那么A和B都需要繳納印花稅額多少？
印花稅額=10萬*5/10000=50元
印花稅可以按次申報(bào)也可以就按時(shí)間段匯總后統(tǒng)一申報(bào)。
一般個(gè)人或個(gè)體工商戶都是按次申報(bào)，即簽完一份合同后，帶著合同去主管地稅局辦理。
而增值稅納稅人可以根據(jù)自己的增值稅申報(bào)周期申報(bào)印花稅，即若你是一個(gè)月申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)月申報(bào)一次印花稅，若你是一個(gè)季度申報(bào)一次增值稅，那也一個(gè)季度申報(bào)一次印花稅。
增值稅實(shí)務(wù)中，最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體，轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)（公司與合伙企業(yè)）的股權(quán)，而這幾種情況都不屬于增值稅征收范圍（如下圖圈紅）。
《稅屋》提示：被遮擋部分為“值稅范圍”
從上圖我們可以看出只有企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司的股權(quán)才需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納相應(yīng)增值稅。
而金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。
注：由于上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓話題較大，暫且不多論述。
企業(yè)所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中，增值稅針對(duì)上市公司，印花稅是小頭，占大頭的也是大家最關(guān)心的是所得稅。
所得稅是針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的，至于到底是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅就要看轉(zhuǎn)讓方是企業(yè)還是個(gè)人了。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方，主要分以下幾種情況：
持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人
持股主體是企業(yè)，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)
持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給個(gè)人
持股主體是個(gè)人，轉(zhuǎn)讓給企業(yè)
以上1、2種情況持股主體企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。
稅率：25%
小快小貼士：
由于政策稅收優(yōu)惠，
符合條件的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是20%
高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%
計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*25%
小快小栗子：
某有限公司的注冊(cè)資本是5000萬，A公司在該公司占股40%，現(xiàn)要將其中20%以2000萬的總價(jià)款轉(zhuǎn)讓給B，轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用忽略不計(jì)，那么A公司需要繳納企業(yè)所得稅額多少？
企業(yè)所得稅額=[2000萬-（5000萬*20%）]*25%=250萬。
小快小貼士：
實(shí)務(wù)中，轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的認(rèn)定是一個(gè)很麻煩的問題，要厘清股息、未分配利潤(rùn)等等，對(duì)此小快會(huì)在以后的文章中詳述。
個(gè)人所得稅上述3、4種情況的持股主體個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅。
稅率：20%
計(jì)算公式：個(gè)人應(yīng)納所得稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%
法規(guī)規(guī)定：
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，要以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人。
這跟增值稅剛剛相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。
小快小栗子：
某合伙企業(yè)由3人合伙，A入伙時(shí)出資5萬，現(xiàn)A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價(jià)款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中支付了中介服務(wù)費(fèi)等5000。那么B需要代扣代繳的A的個(gè)人所得稅額多少？
個(gè)人所得稅額=（10萬-5萬-5000）*20%=9000元。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅還有一個(gè)重要的點(diǎn)就是，納稅申報(bào)的時(shí)間。
轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易之后，至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)；
然后持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。
實(shí)務(wù)中，部分省市，納稅申報(bào)和股權(quán)變更登記手續(xù)也可以同時(shí)進(jìn)行。但難免工商局專員對(duì)完稅憑證要求嚴(yán)格，所以建議還是先去稅局辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報(bào)，再去工商局辦理股權(quán)變更。
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