根據(jù)國務(wù)院的安排，北京自2012年9月1日起開始在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試行營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)。試點(diǎn)過程中，由于經(jīng)營規(guī)模不同、成本結(jié)構(gòu)差異、發(fā)展階段不同等原因，部分試點(diǎn)企業(yè)在營改增轉(zhuǎn)換期內(nèi)，稅負(fù)有所上升。尤其，交通運(yùn)輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的試點(diǎn)納稅人稅負(fù)增加明顯。 為了順利推進(jìn)“營改增”，根據(jù)財(cái)稅[2011]110號文確立的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則，北京市近期出臺(tái)了對試點(diǎn)改革過程中確因新老稅制轉(zhuǎn)而導(dǎo)致增值稅稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)的過渡性財(cái)政扶持政策文件。本文概述了北京出臺(tái)的營改增財(cái)政扶持政策文件的主要內(nèi)容、企業(yè)如何準(zhǔn)備和申請財(cái)政扶持資金，以及我們可為客戶提供的服務(wù)內(nèi)容。 1.過渡性財(cái)政扶持政策的主要內(nèi)容
2012年9月北京市相關(guān)部門先后發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（京財(cái)稅[2012]2149號）和《關(guān)于開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持資金管理工作的通知》（京財(cái)稅〔2012〕2163號）兩個(gè)文件，就申請財(cái)政扶持資金的試點(diǎn)納稅人的資格、申請流程、管理和受理機(jī)關(guān)、需要提交的資料等做了原則性的規(guī)定。兩個(gè)文件的主要內(nèi)容如下：
a)扶持對象
財(cái)政扶持的對象是：在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照新稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)。 b)財(cái)政扶持資金申請流程
試點(diǎn)納稅人應(yīng)按如下流程申請“財(cái)政扶持資金”：
（1）試點(diǎn)納稅人應(yīng)在每月辦理納稅申報(bào)、實(shí)際繳納稅款時(shí)，同步向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅負(fù)變化情況；
（2）實(shí)際稅負(fù)確實(shí)有所增加的，可按季度向財(cái)稅部門申請財(cái)政專項(xiàng)資金扶持。財(cái)政部門根據(jù)審核企業(yè)申請的情況，將財(cái)政扶持資金按季及時(shí)預(yù)撥至試點(diǎn)企業(yè)；
（3）財(cái)稅部門根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)全年繳納增值稅情況和享受財(cái)政扶持資金情況，在年度結(jié)束后的三個(gè)月內(nèi)清算財(cái)政資金，多退少補(bǔ)。 c)財(cái)政扶持資金申請的管理和受理機(jī)構(gòu)
北京的試點(diǎn)納稅人申請“財(cái)政扶持資金”涉及與多個(gè)財(cái)稅部門的溝通與協(xié)調(diào)，包括市財(cái)政局、區(qū)縣財(cái)政局、區(qū)縣國稅局、區(qū)縣地稅局等。
其中，各區(qū)縣財(cái)政局是“財(cái)政扶持資金”申請的主要管理機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理本區(qū)縣內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請；審核上報(bào)市財(cái)政局的相關(guān)資料；按照市財(cái)政局批復(fù)意見預(yù)撥財(cái)政扶持資金；組織開展年度清算，并將相關(guān)情況上報(bào)市財(cái)政局；根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)意見，及時(shí)辦理財(cái)政扶持資金的撥付和追繳等工作。
各區(qū)縣國稅局主要負(fù)責(zé)審核試點(diǎn)改革后按照新稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅；協(xié)助區(qū)縣財(cái)政局督促試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)年度清算結(jié)果退還多撥的財(cái)政扶持資金。
各區(qū)縣地稅局主要負(fù)責(zé)審核試點(diǎn)改革后按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅。 d)國家將對虛報(bào)騙取財(cái)政資金給予處罰
對于虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政資金的，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定，財(cái)政部門將對試點(diǎn)納稅人采取“責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回違反規(guī)定使用、騙取的有關(guān)資金，給予警告，沒收違法所得，并處被騙取有關(guān)資金10％以上50％以下的罰款或者被違規(guī)使用有關(guān)資金10％以上30％以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬元以下的罰款”的處罰。涉及逃避繳納稅款或騙稅等的，將按相關(guān)規(guī)定予以處罰。 2.企業(yè)如何準(zhǔn)備和申請財(cái)政扶持資金
在全球經(jīng)濟(jì)增長放緩、企業(yè)效益普遍下滑的背景下，營改增財(cái)政扶持資金的申請對于由于“營改增”而導(dǎo)致稅負(fù)增加的試點(diǎn)納稅人來說具有重要的意義。扶持資金的獲取，一方面有利于降低企業(yè)的稅負(fù)，另一方面對于稅負(fù)增加角度的企業(yè)來說，也可以在一定程度上緩解企業(yè)現(xiàn)金流的壓力。因此，對于交通運(yùn)輸業(yè)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)等這些由于“營改增”而稅負(fù)增加較大的企業(yè)而言，重要性不言而喻。 為了能及時(shí)足額的從財(cái)稅部門獲得資金扶持，企業(yè)需要從以下方面積極準(zhǔn)備：
a)設(shè)立專門的團(tuán)隊(duì)或人員，開展內(nèi)部培訓(xùn)
企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的營改增團(tuán)隊(duì)或?qū)ｉT人員，及時(shí)跟進(jìn)和研究最新的營改增政策文件和實(shí)踐，尤其是與申請財(cái)政扶持資金相關(guān)的政策和文件，以保證企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理的合規(guī)性、申請資料準(zhǔn)備的完整性和準(zhǔn)確性、申請的及時(shí)性和與相關(guān)部門溝通的有效性。
必要時(shí)，企業(yè)也可聘請富有經(jīng)驗(yàn)的外部稅務(wù)專家對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行最新的政策解析與培訓(xùn)，以使企業(yè)正確及時(shí)的了解最新的政策和實(shí)踐，減少或降低由于對政策的誤解而導(dǎo)致的稅務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。 b)正確實(shí)施企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)測評，按月申報(bào)企業(yè)稅負(fù)變化情況與原有的營業(yè)稅核算體系相比，增值稅的涉稅核算體系要復(fù)雜的多。試點(diǎn)納稅人正確的核算稅制改革前后的稅負(fù)變化，是企業(yè)申請并獲取財(cái)政扶持資金的前提。 c)與財(cái)稅主管部門保持溝通財(cái)政扶持資金的申請涉及與多個(gè)主管財(cái)稅部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)在日常經(jīng)營中，應(yīng)注意與主管部門的良好溝通，以及時(shí)了解主管部門對相關(guān)問題的最新實(shí)踐和要求，從而及時(shí)獲取財(cái)政扶持資金。 d)及時(shí)正確地準(zhǔn)備申請所需的政策文件，按時(shí)提交申請 3.我們可提供的服務(wù)
由于大部分試點(diǎn)納稅人缺乏按照新的增值稅核算體系進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，很容易由于對相關(guān)政策的誤解而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算或申報(bào)錯(cuò)誤，從而影響納稅申報(bào)或財(cái)政扶持資金申請，引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該注意聘請外部專業(yè)人士協(xié)助企業(yè)做好營改增過渡期的申報(bào)及財(cái)政扶持資金的申請工作。 明德稅務(wù)擁有一批具有豐富稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。為協(xié)助企業(yè)全面理解和把握“營改增”政策，及時(shí)足額申請到營改增財(cái)政扶持資金，明德稅務(wù)組建了特定的流轉(zhuǎn)稅改革服務(wù)團(tuán)隊(duì)，可就試點(diǎn)納稅人申請財(cái)政扶持資金提供如下方面的服務(wù)：
a)“營改增財(cái)政扶持資金”政策解析與培訓(xùn)；
b)實(shí)施稅負(fù)測評，代為填寫稅負(fù)變化情況報(bào)告表等相關(guān)資料；
c)協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備和提交財(cái)政扶持資金申請資料；
d)協(xié)助企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就相關(guān)政策進(jìn)行溝通；
e)協(xié)助企業(yè)進(jìn)行年度增值稅清算。 |
