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| 對(duì)外投資的借款利息稅前扣除政策解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2029 |
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| 問(wèn)：甲公司注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，現(xiàn)向銀行取得借款3000萬(wàn)元，投資5000萬(wàn)元注冊(cè)成立丙公司，該借款利息能否稅前扣除？ 答：《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例對(duì)企業(yè)為對(duì)外投資借入資金利息稅前扣除問(wèn)題沒(méi)有明確文件規(guī)定?！ 秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2010]148號(hào)）第三條有關(guān)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。政策解讀——讀云中飛點(diǎn)評(píng)國(guó)稅函[2010]148號(hào)有感 解讀國(guó)稅函[2010]148號(hào)所得稅九大口徑點(diǎn)評(píng)國(guó)稅函2010]148號(hào)：稅總明確若干企業(yè)所得稅納稅申報(bào)口徑問(wèn)題 因此，甲公司為對(duì)外投資而借入資金利息稅前扣除，按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算?！ 镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》（2006）第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)為對(duì)外投資形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不屬于需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的資產(chǎn)，不是符合資本化條件的資產(chǎn)。企業(yè)為對(duì)外投資借入資金發(fā)生的利息支出不應(yīng)予以資本化，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 因此，甲公司為投資設(shè)立丙公司向銀行借入資金3000萬(wàn)元，發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除?！ 〉?，若甲公司股東未在規(guī)定期限內(nèi)繳足資本的?！ 秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 政策解讀—— 解讀國(guó)稅函[2009]312號(hào)：投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出不得在 ... 解讀國(guó)稅函[2009]312號(hào)：企業(yè)投資者投資未到位利息支出企業(yè)所得稅前扣除 ... 解讀國(guó)稅函[2009]312號(hào)：投資未到位借款利息支出不得扣除 解讀國(guó)稅函[2009]312號(hào)：企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除 ... 根據(jù)上述規(guī)定，甲公司投資者未在規(guī)定期限內(nèi)繳足應(yīng)繳資本額的，甲公司向銀行借款3000萬(wàn)元所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在企業(yè)所得稅前扣除。 借款利息財(cái)稅處理政策專(zhuān)題—— 如何申報(bào)公司借款利息支出 同業(yè)拆借利息支出可否稅前扣除 非金融企業(yè)各類(lèi)借款利息支出的稅務(wù)處理 探討非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息支出稅前扣除問(wèn)題 向自然人借款利息支出稅前扣除政策分析 自然人借款利息支出扣除必須關(guān)注四個(gè)問(wèn)題 向職工個(gè)人借款利息問(wèn)題 企業(yè)支付個(gè)人借款利息如何扣個(gè)稅 借款利息所得稅稅前扣除疑難問(wèn)題解答 國(guó)稅函[2009]777號(hào)關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除 ... 關(guān)聯(lián)方貸款利息支出稅前扣除及營(yíng)業(yè)稅繳納問(wèn)題探析 關(guān)聯(lián)企業(yè)間發(fā)生的利息支出如何開(kāi)具發(fā)票？ 企業(yè)向信托公司支付借款利息，是否需要取得發(fā)票？ 解析企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出所得稅前扣除方法 企業(yè)向自然人借款的利息支出允許有條件稅前扣除 財(cái)稅[2008]121號(hào)企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策 企業(yè)向股東自然人借款的利息支出是否可以直接進(jìn)行扣除？ 企業(yè)間收取借款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)咨詢報(bào)告 |
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