案 情：
日前，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，遼寧省沈陽(yáng)市國(guó)稅局成功征收沈陽(yáng)某電子公司稅款4659萬(wàn)元，這是迄今為止遼寧省單筆數(shù)額最大的反避稅稅款。同時(shí)，按照特別納稅調(diào)整的相關(guān)規(guī)定，該局還將對(duì)該公司實(shí)施5年跟蹤管理，預(yù)計(jì)5年內(nèi)將增收企業(yè)所得稅2000余萬(wàn)元。
2011年，沈陽(yáng)市國(guó)稅局通過(guò)審核分析該電子公司同期資料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大，在對(duì)外支付費(fèi)用方面可能存在避稅嫌疑。為此，沈陽(yáng)市國(guó)稅局成立了案件調(diào)查組，并向國(guó)家稅務(wù)總局提出了反避稅立案申請(qǐng)。在調(diào)查過(guò)程中，調(diào)查組對(duì)企業(yè)開展了全面的調(diào)查、取證，充分掌握了該企業(yè)的相關(guān)情況，明確了關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容，對(duì)銷售、采購(gòu)、研發(fā)、生產(chǎn)、物流和行政管理六個(gè)方面作了風(fēng)險(xiǎn)分析，最終確定該企業(yè)向其關(guān)聯(lián)公司按出口銷售額的百分比支付傭金的比例不符合獨(dú)立交易原則，存在通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為，應(yīng)當(dāng)調(diào)整。最后，該局多次約談企業(yè)及其代理人，經(jīng)過(guò)艱苦談判并運(yùn)用可比非受控價(jià)格法，以可比平均費(fèi)率作為標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)企業(yè)相關(guān)年度的目標(biāo)利潤(rùn)。最終，企業(yè)認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的特別納稅調(diào)整方案。
簡(jiǎn) 析：
從沈陽(yáng)某電子公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例，大略可看出現(xiàn)階段轉(zhuǎn)讓定價(jià)反避稅的幾項(xiàng)重要規(guī)則或趨勢(shì)：
1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查立案需總局介入，監(jiān)管級(jí)別一直較高。
2、關(guān)聯(lián)交易（轉(zhuǎn)讓定價(jià)）同期資料的重要性。本案的起因，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被調(diào)查企業(yè)同期資料的審查，發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易金額較大，且對(duì)外支付費(fèi)用異常。
3、案件調(diào)查時(shí)間自2011年開始，近期最終完成。轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查與調(diào)整時(shí)間跨度較一般稽查案件要長(zhǎng)，給企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的工作壓力較大。
4、（功能）風(fēng)險(xiǎn)分析，在界定關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易價(jià)格（利潤(rùn)）起著關(guān)鍵性的作用。功能風(fēng)險(xiǎn)的差異往往決定著利潤(rùn)分享比例。
5、雖然并沒有最適合轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的規(guī)則，但中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查與調(diào)整時(shí)，依然會(huì)有傾向性；《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定的五種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法各有適用類型，且在實(shí)踐中會(huì)存在多種變形運(yùn)用；在交易凈利潤(rùn)法廣為適用的同時(shí)，可比非受控價(jià)格法等相對(duì)傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法依然會(huì)有適用。 |
