2013-7-3
為做好“營改增”試點一般納稅人增值稅發(fā)票管理工作，按照總局相關要求，現(xiàn)將“營改增”試點一般納稅人增值稅發(fā)票管理有關事項公告如下：
一、“營改增”一般納稅人使用發(fā)票種類
（一）2013年8月1日起，試點增值稅一般納稅人（以下簡稱試點一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外），原則上使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（總局規(guī)定的特殊情況除外）。
（二）2013年8月1日起,提供貨物運輸服務的試點一般納稅人，統(tǒng)一使用貨運稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“貨運專用發(fā)票”）和普通發(fā)票（山東省國家稅務局通用機打發(fā)票）。不得開具“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”。
（三）試點小規(guī)模納稅人提供部分現(xiàn)代服務業(yè)或交通運輸業(yè)服務，接受方索取專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票的，可向主管國稅機關申請代開專用發(fā)票或貨運專用發(fā)票。
二、“營改增”一般納稅人發(fā)票使用有關規(guī)定
（一）試點一般納稅人應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》以及現(xiàn)行各項增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票。
（二）試點納稅人在“營改增”試點實施前提供改征增值稅的營業(yè)稅應稅服務并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。
（三）試點納稅人遺失貨運專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的，可按照增值稅專用發(fā)票相關規(guī)定向主管稅務機關申請出具《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件一）?！秮G失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》的管理參照增值稅專用發(fā)票現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
（四）貨運專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應機制管理。貨運專用發(fā)票的認證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”一致，認證、稽核異常貨運專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的有關規(guī)定執(zhí)行。對稽核異常貨運專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的有關規(guī)定執(zhí)行。
（五）試點一般納稅人發(fā)生逾期認證增值稅抵扣憑證和未按期申報抵扣增值稅抵扣憑證的，按現(xiàn)行有關文件規(guī)定處理。
（六）試點一般納稅人提供貨物運輸服務，開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”后，發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，需要開具“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”的，實際受票方或承運人應向主管國稅機關填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》（附件二），經(jīng)主管國稅機關審核后，出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件三）。承運方憑《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”?！堕_具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關規(guī)定執(zhí)行。
三、最高開票限額許可及票種核定
2013年7月31日前，試點一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額行政許可和領購數(shù)量審批，原則上根據(jù)納稅人在地稅部門的發(fā)票核定情況統(tǒng)一核定，簡化相關工作流程。
（一）最高開票限額管理
1、貨運專用發(fā)票最高開票限額應比照“增值稅專用發(fā)票”納入行政許可范圍。
2、核實資料
試點一般納稅人報送的申請資料:
（1）企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證復印件；
（2）《最高開票限額申請表》（一式兩份）（附件四），可在外部信息管理系統(tǒng)“營改增信息”模塊進行打印確認。
以上資料，納稅人應當承諾其內(nèi)容真實、可靠、完整，復印件注明“與原件相符”字樣，并加蓋公章。
3、辦理流程
此次核定的最高開票限額原則上為十萬元，對核實最高開票限額為十萬元（含）以下的，試點一般納稅人可不必提供合同等資料。主管國稅機關對試點一般納稅人報送資料進行案頭審核，資料齊全、填寫準確完整，符合規(guī)定的，當場受理。
如試點一般納稅人經(jīng)營規(guī)模較大，且有更高限額需要的，納稅人提供書面申請，由主管國稅機關先行按簡易程序辦理，其最高開票限額不得超過百萬元。同時，主管國稅機關必須于2013年8月31日前，按現(xiàn)行規(guī)定對其核實，根據(jù)核實情況，按照行政許可的相關規(guī)定進行調(diào)整。
2013年8月1日之后試點一般納稅人因經(jīng)營需要申請調(diào)整最高開票限額的，應按照行政許可的相關規(guī)定進行辦理。
（二）領購數(shù)量審批
2013年7月31日前，試點一般納稅人的增值稅專用發(fā)票領購數(shù)量，原則上參照地稅部門提供的核定數(shù)量審批。試點一般納稅人需要報送《納稅人領購發(fā)票票種核定申請審批表》（附件五）。
2013年8月1日后，試點一般納稅人申請領購專用發(fā)票或因經(jīng)營需要申請調(diào)整發(fā)票領購數(shù)量的，由主管國稅機關按原專用發(fā)票領購數(shù)量審批流程和政策規(guī)定辦理。
（三）2013年8月1日之后新成立的試點一般納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定核定票種、票量、最高開票限額。
（四）營改增試點實施后的三至六個月內(nèi)，各主管國稅機關應對營改增試點一般納稅人的票種、票量、開票限額開展后續(xù)管理核查，復核已核定發(fā)票領購數(shù)量和開票限額，如有核定信息與實際經(jīng)營情況不符的，應及時調(diào)整。具體要求由各地自行確定。
四、稅務機關代開專用發(fā)票管理
（一）試點小規(guī)模納稅人（含貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人）申請代開增值稅專用發(fā)票的，按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
（二）各主管國稅機關應在8月1日前，新增貨運專用發(fā)票代開窗口和增設專用發(fā)票代開窗口，確保開票設備安裝、調(diào)試到位，并做好工作人員的業(yè)務培訓。
（三）貨運專用發(fā)票代開
1、代開貨運專用發(fā)票，單張最高開票限額全省統(tǒng)一暫定為十萬元。
2、代開貨運專用發(fā)票統(tǒng)一使用六聯(lián)貨運專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。
3、各主管國稅機關應在“營改增”試點實施之前發(fā)布公告，并在培訓過程中告知需要代開貨運專用發(fā)票和專用發(fā)票的試點小規(guī)模納稅人申請代開發(fā)票所需要提供的資料。
貨物運輸試點小規(guī)模納稅人申請代開貨運專用發(fā)票提供以下資料：
（1）稅務登記證；
（2）貨物運輸合同及復印件；
（3）車輛道路運輸證、船舶營業(yè)運輸證及復印件一份，自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明及復印件一份；
（4）《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（附件六）。
貨物運輸試點小規(guī)模納稅人應在貨物運輸合同復印件、車輛道路或船舶營業(yè)運輸證等有效證件復印件、自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明復印件上逐張注明“與原件一致”字樣并簽章。
4、各主管國稅機關在代開“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”時，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票代開票稅控系統(tǒng)在“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”左上角自動打印“代開”字樣；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務明細項目含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄和“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為應稅貨物運輸服務項目含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。
（四）營改增試點實施之后，各主管國稅機關應定期對代開貨運專用發(fā)票的試點小規(guī)模納稅人的實際運輸能力情況進行核查，將其實際運輸能力與代開發(fā)票金額情況進行比對，防止出現(xiàn)未提供運輸勞務而代開貨運專用發(fā)票的現(xiàn)象。具體核查方式和標準由各級國稅機關自行制定，報省局備案。
五、其他要求
（一）各地如果發(fā)生增值稅發(fā)票管理緊急情況，可按照省局下發(fā)的應急預案處理；
（二）“營改增”后，使用專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨運專用發(fā)票）的納稅人范圍進一步擴大，各地要關注增值稅發(fā)票管理存在的風險點，做好風險防控工作；
（三）各地應確保在“營改增”試點實施之前，完成對所有試點一般納稅人發(fā)票的初次發(fā)售工作，同時通知試點一般納稅人自2013年8月1日起方可開具，不得提前開具；
（四）各單位要隨時監(jiān)控增值稅發(fā)票庫存情況，保證供應充足；
（五）省局擬開發(fā)《紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)》，對試點一般納稅人開具紅字貨運專用發(fā)票進行管理，具體相關事宜另文通知。
附件：
1.《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》
2.《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》
3.《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》
4.《最高開票限額申請表》
5.《納稅人領購發(fā)票票種核定申請審批表》
6.《代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》
