一、政策依據(jù)
根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2016]32號，以下簡稱“32號文件”）規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：
（1）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。
（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。
主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。
（3）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。
企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。
企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算。
月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2
全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
（5）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
①最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
企業(yè)在中國境外發(fā)生的研究開發(fā)費占全部研究開發(fā)費用總額的比例不得超過40%，并在此基礎(chǔ)上，對委托境內(nèi)外的外部研究開發(fā)費用按照80%計入委托方研發(fā)費用總額。
研發(fā)費用第6項“其他相關(guān)費用”一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入（收入總額-不征稅收入）的比例不低于60%；
（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；
（8）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
二、申報表填報要點
高新技術(shù)企業(yè)需填報A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》與A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第2行、第3行。A107041表較2014年版本有較大修改，主要是結(jié)合國科發(fā)火[2016]32號文件，將高新技術(shù)企業(yè)需符合的資質(zhì)條件以表格的形式予以表述，尤其對于收入占比、研發(fā)費占比等關(guān)鍵要素體現(xiàn)歷年金額與計算邏輯，更方便納稅人與稅務(wù)機關(guān)判斷。根據(jù)填表說明，重點關(guān)注下列內(nèi)容：
（1）A107041表基本信息中刪去了原2014年版申報表中“是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故”、“是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，收到有關(guān)部門處罰的”、“是否發(fā)生偷騙稅行為”行次；
（2）A107041表第7行“二、本年企業(yè)總收入”：填報納稅人當年收入總額減去不征稅收入金額。其中，收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
需要說明的是，“本年企業(yè)總收入”按照收入總額扣除不征稅收入的差額填列。按照企業(yè)所得稅法第六條的口徑，收入總額包括股息紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（歸屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入），這可能會導致高新技術(shù)企業(yè)某個納稅年度因一筆大額的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入使得高新技術(shù)產(chǎn)品（或服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例低于60%。
（3）A107041表第11行“四、本年科技人員數(shù)”、第12行“五、本年職工總數(shù)”均包括在職、兼職、臨時聘用人員，但全年須在企業(yè)累計工作183天以上。
（4）A107041表第14行“高新研發(fā)費用歸集年度”需填報三個年度研發(fā)費情況。根據(jù)稅法規(guī)定，只要近三個會計年度的研究開發(fā)費用之和占銷售收入之和的比例符合稅法規(guī)定的根據(jù)近一年銷售收入確定的研發(fā)費比例即可，而不論其中某一個年度的研發(fā)費占銷售收入比例的高低。此外，高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認定中的研發(fā)費支出口徑與研發(fā)費加計扣除中的研發(fā)費口徑及會計核算口徑有一定差異。
（5）第28行“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費用”本行填報（內(nèi)部研究開發(fā)投入 委托境內(nèi)的外部研發(fā)費）÷(1-40%)×40%與委托境外的外部研發(fā)費的孰小值。以上“委托境內(nèi)的外部研發(fā)費”和“委托境外的外部研發(fā)費”按照實際發(fā)生額計算。第25行“委托外部研發(fā)費用”按照第26行“境內(nèi)的外部研發(fā)費”與第28行“可計入研發(fā)費用的境外的外部研發(fā)費”之和的80%填報。
（6）A107041表第29行“八、銷售（營業(yè)）收入”：填報納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。納稅人主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按會計口徑填報。
三、示例
甲高新技術(shù)企業(yè)2017年度取得高新技術(shù)產(chǎn)品及服務(wù)收入11600萬元，當年收入總額13000萬元，其中取得政府補助600萬元（符合不征稅收入條件且計入“其他收益”科目的金額）；當年在職科技人員30人，在職與兼職職工300人（其中30名兼職人員每周僅雙休日上班）；2015、2016、2017年度發(fā)生內(nèi)部研發(fā)費用分別為500萬元、1000萬元、1000萬元，2017年度還發(fā)生委托境外研發(fā)費用500萬元，2015、2016、2017年度銷售收入分別為5000萬元、10000萬元、12000萬元，判斷甲企業(yè)2017年度是否可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。（假設(shè)其他條件均符合要求，研發(fā)投入中的其他費用全部可計入研發(fā)費用）。
由于相關(guān)要素的計算過程直接通過申報表反映，故直接填列：
A107041表
通過A107041表填報可見，甲企業(yè)2017年度符合高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)要求。
