“我國(guó)稅源監(jiān)控體系不完善，不能準(zhǔn)確全面掌握高收入者的所有收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)孤軍奮戰(zhàn)，其他協(xié)稅力量配合不夠，就讓個(gè)稅征管處于‘聽天由命’、‘刨一把吃一把’的被動(dòng)狀態(tài)，嚴(yán)重制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入者的收入監(jiān)控能力。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)張廣通告訴本報(bào)記者稱。
某市地稅稽查局工作人員潘洪新告訴本報(bào)記者稱，就自己的納稅檢查工作實(shí)踐來(lái)看，高收入者稅收征管是個(gè)大問題，這個(gè)問題的產(chǎn)生主要有兩個(gè)方面原因，一是稅收法規(guī)、法規(guī)滯后，如，自然人間股權(quán)轉(zhuǎn)讓、自然人以自有資產(chǎn)評(píng)估增值后投資入股，自然人通過全資控股境外公司間接控股境內(nèi)公司等許多類似行為、業(yè)務(wù)可能涉及的個(gè)稅，如何征收、如何管理，目前缺少相應(yīng)的政策支撐，而這些業(yè)務(wù)、行為已經(jīng)成為境內(nèi)高收入者逃避納稅義務(wù)的新手段、新途徑。另一個(gè)原因是，自然人納稅人與稅收有關(guān)的信息資料極度缺乏，目前，各地國(guó)、地稅機(jī)關(guān)已經(jīng)建立起相對(duì)完整、全面的企事業(yè)單位信息庫(kù)，但自然人納稅人信息資料庫(kù)未建立，更談不上共享及聯(lián)網(wǎng)檢索。
明德稅務(wù)高級(jí)合伙人施志群在接受本報(bào)記者采訪時(shí)稱，要完成個(gè)稅對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)作用，需要進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的征收管理，如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加強(qiáng)與證券機(jī)構(gòu)、工商行政管理部門、拍賣機(jī)構(gòu)等的密切聯(lián)系與合作，隨時(shí)了解相關(guān)信息，以便掌握高收入者的收入多樣化來(lái)源。還有進(jìn)一步加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得、拍賣所得等多種收入來(lái)源的征收管理等。
潘洪新稱，強(qiáng)化對(duì)高收入者稅收征管，必須解決好完善政策和強(qiáng)化信息獲取的問題，針對(duì)新業(yè)務(wù)、新行為、新手段，有關(guān)部門的個(gè)稅政策必須及時(shí)跟進(jìn)、及時(shí)堵漏。同時(shí)，要盡快建立全國(guó)范圍內(nèi)的自然人納稅信息資料庫(kù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以很方便的掌握納稅人所得情況、納稅申報(bào)情況，以方便對(duì)高收入者的監(jiān)管。
針對(duì)如何加強(qiáng)高收入者的稅收征管，調(diào)節(jié)收入分配，張廣通建議稱，如想應(yīng)加快個(gè)稅改革，盡快建立分類與綜合相結(jié)合、家庭申報(bào)與個(gè)人申報(bào)相結(jié)合、代扣代繳與自覺申報(bào)相結(jié)合、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控與企業(yè)、單位、部門監(jiān)控相結(jié)合、傳統(tǒng)“人盯人”戰(zhàn)術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控相結(jié)合的個(gè)稅制度和征管體系。
應(yīng)多關(guān)注中間環(huán)節(jié)的稅費(fèi)
有網(wǎng)友稱，我國(guó)目前17%的增值稅、各種各樣的政府亂收費(fèi)、高昂的社保費(fèi)用都是廣大中低收入者最終埋單，大家只關(guān)注小小的個(gè)稅，但個(gè)稅在中國(guó)絕對(duì)不是主流，之前不是，現(xiàn)在不是，以后也不是，應(yīng)多關(guān)注中間環(huán)節(jié)的稅費(fèi)。
張廣通認(rèn)為，從有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，個(gè)稅收入目前僅占全部稅收收入的6%，納稅人僅有3000多萬(wàn)，其中還包括個(gè)體戶等經(jīng)營(yíng)性個(gè)人。我國(guó)現(xiàn)行稅制體系以流轉(zhuǎn)稅為主體，流轉(zhuǎn)稅占全部稅收收入的65%~75%，其中增值稅約占全部稅收收入的35%~45%，可見我國(guó)老百姓的稅收負(fù)擔(dān)主要來(lái)自流轉(zhuǎn)稅及增值稅，這部分稅負(fù)在生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料價(jià)格中含量較高，人人都會(huì)涉及。如果能適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅及增值稅的比重，對(duì)企業(yè)和居民個(gè)人減負(fù)是有好處的?？陀^的講，目前，我們每個(gè)人所實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)遠(yuǎn)不止個(gè)人所得稅，很多人不一定思考過這個(gè)問題，實(shí)際上，人們負(fù)擔(dān)的主要的是流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅、營(yíng)業(yè)稅），因?yàn)槲覀兊拿總€(gè)消費(fèi)行為都會(huì)涉及流轉(zhuǎn)稅。
張廣通稱，目前需要酌情取消一些不合理的減免稅政策，如省部級(jí)以上經(jīng)濟(jì)、文化、體育獎(jiǎng)一概免稅等；可以減免稅的地方有印花稅、契稅、教育費(fèi)附加、城建稅、車輛購(gòu)置稅等。另外還有一個(gè)重要的減負(fù)渠道就是清理各種各樣的亂收費(fèi)，把老百姓從重費(fèi)壓迫下解放出來(lái)，這對(duì)老百姓生活的影響尤其重大，不比稅收小。人往往并不是因?yàn)槎愔囟贿^氣來(lái)，還因日常生活中的費(fèi)太多、花錢地方多而倍感壓力。如各種政府性基金、行政規(guī)費(fèi)、孩子受優(yōu)質(zhì)教育的擇校費(fèi)支出、車輛通行費(fèi)等。所以一定要把減負(fù)作為一個(gè)系統(tǒng)工程，多管齊下才能見實(shí)效。居民的收入水平要上去，支出水平要下來(lái)，貧富差距要縮小，財(cái)政資金使用效率要提高。
施志群認(rèn)為，日常消費(fèi)品的間接稅還有進(jìn)一步降低的空間。比如食品、日常用品等。此外包括個(gè)稅、房產(chǎn)稅等諸多其他與日常居民生活聯(lián)系密切的稅種均存在較大的減免空間。
目前，有很多企業(yè)不謙虛的說自己是某地區(qū)納稅大戶，不客氣的向政府提出這樣或那樣的要求。其實(shí)，稅是企業(yè)繳納的，但流轉(zhuǎn)稅最終卻是由消費(fèi)者承擔(dān)的，是由所有公民共同貢獻(xiàn)的。因此，潘洪新稱，在目前我國(guó)財(cái)政收入節(jié)節(jié)攀升的情況下，適當(dāng)減稅，特別是降低流轉(zhuǎn)稅稅率，可以有效抑制物價(jià)過快上漲勢(shì)頭，甚至可以在一定程度上降低物價(jià)，居民的生活成本降低了，政府便能真正做到“讓利于民”。尤其是人們生活所必需的基本物資、基本服務(wù)的流轉(zhuǎn)稅稅率高低直接影響人們、特別是底層民眾的生活質(zhì)量。這是流轉(zhuǎn)稅與所得稅、財(cái)產(chǎn)稅本質(zhì)不同的地方，政府在這個(gè)問題上應(yīng)當(dāng)有所作為。
張廣通稱，要考慮稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)的調(diào)整問題，不能光減不增，加劇財(cái)政困難，即流轉(zhuǎn)稅的負(fù)擔(dān)一定要降下來(lái)，其他薄弱環(huán)節(jié)的稅要適當(dāng)加上去，這樣既有利于調(diào)節(jié)高收入者的收入和消費(fèi)，也有利于完善稅制結(jié)構(gòu)。
個(gè)稅改革呼喚更多人文關(guān)懷
一年一度的中秋節(jié)又將臨近，單位發(fā)放的過節(jié)費(fèi)、加班工資、福利費(fèi)按規(guī)定應(yīng)該繳納個(gè)稅。但網(wǎng)友稱，犧牲中秋國(guó)慶節(jié)加班，居然還要被征稅，這樣做缺乏人文關(guān)懷，稅務(wù)部門能否出臺(tái)新政，對(duì)過節(jié)福利免征個(gè)稅體現(xiàn)人文關(guān)懷呢？
張廣通認(rèn)為，合情合理合法是法治的理想狀態(tài)。對(duì)一些與弘揚(yáng)中國(guó)傳統(tǒng)文化有關(guān)的節(jié)假日所得收入和福利給予適當(dāng)減免照顧是必要的，但做起來(lái)卻不那么容易，且隱含的弊端也很多。如使稅制復(fù)雜化，加劇稅法的不公平；增加稅收征管的難度，給以節(jié)假日福利名義偷逃稅提供機(jī)會(huì)；富人實(shí)惠多，普通人實(shí)惠少，違背個(gè)稅調(diào)節(jié)意圖；福利很復(fù)雜不易界定，容易增加征納矛盾，引發(fā)社會(huì)熱點(diǎn)。
不過，張廣通稱，對(duì)于節(jié)假日福利，我認(rèn)為應(yīng)區(qū)別對(duì)待，有的可以特免或給予減稅優(yōu)惠，有的則應(yīng)如實(shí)扣稅，不能以考慮人情味為理由把大額的福利收入都排除于納稅之外。即使要體現(xiàn)人文關(guān)懷，也要制定詳細(xì)實(shí)施細(xì)則，分門別類列出優(yōu)惠范圍，并有嚴(yán)格可操作的限制條件，以堵塞稅收漏洞。
施志群認(rèn)為，這樣的做法是缺少一些人文關(guān)懷，但是稅務(wù)部門對(duì)過節(jié)福利征收個(gè)稅是完全按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和征管法等規(guī)定執(zhí)行的，稅務(wù)部門并沒有法定權(quán)限直接給予免征。因此，近期應(yīng)該很難有新政出臺(tái)。
潘洪新認(rèn)為，生活在社會(huì)中，從生到死，誰(shuí)能離開稅？作為納稅人來(lái)說，應(yīng)當(dāng)以平和、理解的心態(tài)面對(duì)各種征稅行為，畢竟，依法誠(chéng)信納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。
“不過，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定稅收政策時(shí)，也應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出一定的人文關(guān)懷，如，實(shí)物福利涉及個(gè)稅問題。我所接觸過的企業(yè)幾乎沒有不在節(jié)日發(fā)放實(shí)物福利的，這是增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、提高員工工作積極性的一個(gè)有效手段。企業(yè)有動(dòng)力、員工得實(shí)惠，對(duì)這樣的行為，稅收政策應(yīng)當(dāng)是鼓勵(lì)而不是抑制。在實(shí)際稽查工作中，對(duì)發(fā)放的實(shí)物福利征個(gè)稅，被查單位往往會(huì)有抵觸情緒，月餅稅、粽子稅說法有問題，但說明在這個(gè)問題上，人們是有怨氣的。就發(fā)那么點(diǎn)東西讓員工高興高興，結(jié)果還要扣一些稅，企業(yè)、員工，情何以堪？
潘洪新建議，稅收政策應(yīng)當(dāng)修改，可以規(guī)定實(shí)際發(fā)放實(shí)物福利的個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。如，每名員工一年內(nèi)實(shí)物福利可以有1000元的個(gè)人所得稅稅前扣除限額，實(shí)際發(fā)放實(shí)物福利超過標(biāo)準(zhǔn)部分，依法合并當(dāng)月工資薪金計(jì)算并扣繳個(gè)人所得稅，不足的，據(jù)實(shí)扣除、免稅。這樣的規(guī)定，既照顧了稅法，又體現(xiàn)了人文關(guān)懷。
“至于其他以貨幣、非貨幣形式發(fā)放的各種補(bǔ)貼、福利，應(yīng)依法征稅，這個(gè)問題沒有討論余地，否則，一旦開口子，壟斷、暴利行業(yè)會(huì)通過這個(gè)口子逃避納稅義務(wù)。”潘洪新補(bǔ)充說。
張廣通補(bǔ)充說，在西方國(guó)家也有關(guān)于職工福利的各種優(yōu)惠政策，但并不是什么福利都是免稅的。我國(guó)老百姓的依法治稅理念還處于較淺層次，往往帶有很濃的感情化色彩，這是稅法宣傳今后要注意的。
本報(bào)短評(píng)：
個(gè)稅，一直是大家關(guān)注的問題。6000萬(wàn)人告別個(gè)稅的確印證了個(gè)稅改革減少了部分工薪階層的稅負(fù)，但是卻依然不能讓公眾高興起來(lái)，因?yàn)獒槍?duì)稅收問題，公眾有太多復(fù)雜的情緒。
能否對(duì)高收入者征收重稅？能否對(duì)高收入者加強(qiáng)稅收征管？能否降低流轉(zhuǎn)稅比重？能否在針對(duì)員工福利征稅方面不要傷公眾的心？這些懸而待解的問題透出公眾的期待。筆者希望，我國(guó)個(gè)稅在改革過程中，能更多地考慮公眾訴求，形成更和諧的稅收征納關(guān)系。
