一、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)
本市企業(yè)兼并重組，對提高產(chǎn)業(yè)集中度、推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化資源配置、深化體制機制改革發(fā)揮了重要作用。在資源環(huán)境約束日益加劇、產(chǎn)業(yè)競爭日趨激烈的形勢下，大力促進企業(yè)兼并重組，進一步做好促進企業(yè)兼并重組相關(guān)稅收工作，對于充分發(fā)揮稅收職能作用、服務(wù)本市“創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型發(fā)展”發(fā)展戰(zhàn)略，具有重要的現(xiàn)實意義。
本市各級稅務(wù)部門，要充分認識促進企業(yè)兼并重組的重要意義，認真貫徹落實國家和本市有關(guān)文件的各項要求，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化責(zé)任分工，形成單位領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，各稅政部門、征管、稽查、納稅服務(wù)部門各司其職、共同參與的工作格局。市局業(yè)務(wù)處室應(yīng)加強對企業(yè)兼并重組有關(guān)稅收政策研究、解釋、協(xié)調(diào)、落實等管理和指導(dǎo)工作。
二、落實政策，給予優(yōu)惠
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。
對企業(yè)債務(wù)重組符合財稅[2009]59號文第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。兼并重組后新設(shè)立的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門確認后仍符合條件的，可按有關(guān)規(guī)定繼續(xù)享受原有企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
對企業(yè)公司制改造、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、注銷、破產(chǎn)以及其他改制重組行為，符合條件的，按規(guī)定給予契稅稅收優(yōu)惠，具體按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2008]175號)等規(guī)定執(zhí)行。
在企業(yè)兼并中,對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。
對經(jīng)縣級以上政府批準(zhǔn)及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，可根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財稅[2003]183號)規(guī)定，對于資金賬簿，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。對于各類應(yīng)稅合同，企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。對于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。
三、加強宣傳，優(yōu)化管理
以進一步做好促進企業(yè)兼并重組為主線，以宣傳國務(wù)院和市政府文件為契機，首先要擴大政策知曉面，通過“12366”稅收咨詢熱線、稅收宣傳月、稅務(wù)網(wǎng)站、稅務(wù)例會等多種渠道和方式，加強宣傳企業(yè)兼并重組各項稅收優(yōu)惠政策。其次要找準(zhǔn)宣傳著力點，要對涉及兼并重組事項的納稅人主動開展政策輔導(dǎo)，為支持企業(yè)兼并重組提供有效的稅收政策支持，使兼并重組企業(yè)用足用好稅收政策，切實享受到各項稅收優(yōu)惠。
結(jié)合本市稅源專業(yè)化管理要求，從簡化稅務(wù)注銷審批流程入手，進一步縮減綜合征管軟件(上海)辦理流程，在清票、清稅的基礎(chǔ)上，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，對符合條件的兼并重組企業(yè)，可當(dāng)場辦結(jié)注銷審批手續(xù)，進一步提高兼并重組過程中企業(yè)稅務(wù)注銷等工作的效率和質(zhì)量。對兼并重組的殼體企業(yè)，鼓勵通過司法裁定破產(chǎn)的方式，申請辦理相關(guān)稅務(wù)注銷手續(xù)。
在各項稅務(wù)檢查工作中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在兼并重組中存在偷逃稅款等違法行為，要嚴格按照相關(guān)法律法規(guī)進行查處，進一步規(guī)范兼并重組的稅收秩序，營造良性發(fā)展的稅收環(huán)境。
特此通知。
