(二)企業(yè)在搬遷期間為重建或恢復(fù)生產(chǎn)而發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，應(yīng)填報(bào)在《收入支出情況表》第17行“購(gòu)置資產(chǎn)支出”行。
(三)搬遷完成年度，企業(yè)隨年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》(以下簡(jiǎn)稱《清算損益表》)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：
1.審核《清算損益表》中“搬遷收入合計(jì)”與搬遷完成年度《收入支出情況表》第11行“搬遷收入合計(jì)”的“累計(jì)發(fā)生金額”是否一致。
2.區(qū)分以下情況審核《清算損益表》中的搬遷支出是否符合相關(guān)規(guī)定，具體審核要求如下：
(1)對(duì)執(zhí)行2012年第40號(hào)公告的企業(yè)，審核《清算損益表》第14行“搬遷支出合計(jì)”與搬遷完成年度《收入支出情況表》第23行“搬遷支出合計(jì)”的“累計(jì)發(fā)生金額”減去第17行“購(gòu)置資產(chǎn)支出”的“累計(jì)發(fā)生金額”后的數(shù)額是否一致。
(2)對(duì)執(zhí)行2013年第11號(hào)公告的企業(yè)，審核《清算損益表》第14行“搬遷支出合計(jì)”與搬遷完成年度《收入支出情況表》第23行“搬遷支出合計(jì)”的“累計(jì)發(fā)生金額”數(shù)額是否一致。
三、在2012年第40號(hào)公告生效前簽訂搬遷協(xié)議但尚未完成搬遷清算的管理要求
(一)企業(yè)在2012年第40號(hào)公告生效(2012年10月1日)前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)于本公告發(fā)布之日起30個(gè)工作日內(nèi)，按照本公告的規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)，并按本公告的有關(guān)規(guī)定實(shí)施稅收管理。
(二)企業(yè)在搬遷完成年度計(jì)算政策性搬遷清算損益時(shí)，應(yīng)將動(dòng)用搬遷收入購(gòu)置資產(chǎn)的支出填報(bào)在《清算損益表》第13行“其他搬遷支出”，同時(shí)附報(bào)《企業(yè)所得稅政策性搬遷購(gòu)置資產(chǎn)情況報(bào)告表》(詳見(jiàn)附件3)。
四、搬遷企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的管理要求
在搬遷過(guò)程中企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變化的，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將搬遷企業(yè)與政策性搬遷有關(guān)的涉稅資料，隨其他征管資料一并移交遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
五、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告生效之日前尚未完成搬遷的，也按本公告執(zhí)行。
六、本公告施行后，《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(京地稅企[2009]110號(hào))同時(shí)廢止。
附件下載:
1.企業(yè)所得稅政策性搬遷備案表
2.企業(yè)所得稅政策性搬遷收入及支出情況報(bào)告表
3.企業(yè)所得稅政策性搬遷購(gòu)置資產(chǎn)情況報(bào)告表
