南昌市國家稅務(wù)局公告2014年第2號(hào) 2014-4-25 為了進(jìn)一步規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理，防止國家稅款流失，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，按照《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理的通知》(贛國稅函[2013]63號(hào))精神，現(xiàn)將納稅人注銷稅務(wù)登記有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、注銷稅務(wù)登記范圍
(一)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；
(二)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的；
(三)納稅人因變更經(jīng)營范圍取消國稅應(yīng)稅項(xiàng)目的；
(四)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，其項(xiàng)目已完工的。
二、申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)間
(一)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
(二)納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
(三)納稅人因變更經(jīng)營范圍取消國稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自辦理完工商變更登記后30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
(四)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
三、注銷稅務(wù)登記的申請(qǐng)
納稅人需申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在結(jié)清各項(xiàng)稅款、滯納金、罰款，做好發(fā)票、稅收票證繳銷等后，持稅務(wù)登記證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》(見附件)，填寫納稅人基本情況和申請(qǐng)注銷原因并加蓋公章(單位納稅人蓋公章，個(gè)體工商戶已領(lǐng)購發(fā)票的蓋發(fā)票專用章，未領(lǐng)購發(fā)票的由業(yè)主本人持身份證原件當(dāng)場填寫注銷申請(qǐng)表并簽字確認(rèn))。
四、注銷稅務(wù)登記應(yīng)提交的材料
納稅人持填寫完畢的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記，同時(shí)遞交以下材料：
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的稅務(wù)登記證件(正、副本)、發(fā)票領(lǐng)購簿；
如納稅人屬聯(lián)合辦證后的純所得稅戶，稅務(wù)登記證件被地稅收繳的，憑地稅的注銷通知書或地稅的相關(guān)部門出具的證件收繳證明作為已收繳證件的依據(jù)。對(duì)納稅人遺失稅務(wù)登記證的，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的刊登有遺失聲明的報(bào)刊原件(須包含刊頭及刊號(hào))作為證件已收繳的依據(jù)。
(二)未驗(yàn)銷的各類發(fā)票；
(三)發(fā)票專用章；
(四)納入防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人需提供防偽稅控金稅卡和IC卡。
(五)出口退稅企業(yè)需提供《出口貨物退免稅認(rèn)定注銷審批表》；
(六)有關(guān)部門批準(zhǔn)或者宣告終止經(jīng)營的有關(guān)批文或股東大會(huì)的決議等有關(guān)證明文件，或者工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照以及被其他機(jī)關(guān)予以撤消登記的決定書；
(七)企業(yè)類獨(dú)立核算納稅人需提供納稅人資產(chǎn)處置報(bào)告以及清算后的資產(chǎn)處理損益表、負(fù)債清償損益表和剩余財(cái)產(chǎn)分配表；
(八)所得稅由國稅征管的納稅人需提供《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》、《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表、地稅部門的稅款結(jié)算情況報(bào)告(非純所得稅戶可在受理后的稅款清算階段要求納稅人補(bǔ)提供，純所得稅戶應(yīng)在受理時(shí)提供)、有年度虧損的企業(yè)還需提供中介機(jī)構(gòu)出具的彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告；分支機(jī)構(gòu)屬“就地預(yù)繳”企業(yè)的，需提供總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的最后一期的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》；
(九)申請(qǐng)注銷納稅人類型為總機(jī)構(gòu)的需提供分支機(jī)構(gòu)注銷通知書；
(十)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)出具的發(fā)票、稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一清理的證明；
(十一)破產(chǎn)企業(yè)需提供法院終結(jié)破產(chǎn)程序的民事裁定書；
(十二)外資企業(yè)需提供注銷前一會(huì)計(jì)年度的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及最后一期驗(yàn)資報(bào)告；
(十三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。
五、注銷稅務(wù)登記辦理時(shí)限
符合注銷條件的各類納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)之日起二十個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)注銷稅務(wù)登記。在稅款清算過程中，如發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票等問題的，經(jīng)報(bào)本單位局領(lǐng)導(dǎo)審批后可適當(dāng)延長時(shí)限，待問題查清后再辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
因提交資料不全等原因不符合注銷條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正所需資料。在納稅人補(bǔ)正資料期間不計(jì)算稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記工作時(shí)限。
六、其它事項(xiàng)
(一)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第六十條的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
(二)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者應(yīng)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)于稅務(wù)代理人處以納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
(三)對(duì)沒有辦理注銷稅務(wù)登記，又未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人，應(yīng)認(rèn)定為非正常戶。對(duì)被依法認(rèn)定為非正常戶超過三個(gè)月的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效。對(duì)沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的納稅人，認(rèn)定為非正常戶超過兩年的，主管國稅機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件；對(duì)有欠稅、發(fā)票未核銷的非正常戶，在稅款未結(jié)清、發(fā)票未核銷之前，不得注銷其稅務(wù)登記證件。
(四)納稅人在本省范圍內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營地址變更的，一律辦理跨區(qū)遷移手續(xù)，不得辦理注銷手續(xù)。納稅人跨省進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營地址變更的，一律辦理注銷手續(xù)，但對(duì)能提供遷出地及遷入地工商營業(yè)執(zhí)照遷移證明的，且按規(guī)定不屬于需進(jìn)行稅款清算范圍的可不進(jìn)行資產(chǎn)清算及企業(yè)所得稅年度結(jié)算。
(五)當(dāng)月未辦理完注銷稅務(wù)登記手續(xù)的企業(yè)，次月必須按期進(jìn)行納稅申報(bào)。
(六)分支機(jī)構(gòu)辦理注銷登記的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))中《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第二十二條規(guī)定，在分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。
特此公告。
附件下載:rar文件
1.注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表
2.關(guān)于《南昌市國家稅務(wù)局關(guān)于注銷稅務(wù)登記有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
關(guān)于《南昌市國家稅務(wù)局關(guān)于注銷稅務(wù)登記有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀現(xiàn)將《南昌市國稅局關(guān)于注銷稅務(wù)登記有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下稱《公告》）的有關(guān)內(nèi)容，解讀如下：
一、發(fā)文背景
根據(jù)去年我局開展的全市注銷稅務(wù)登記專項(xiàng)核查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，目前我市注銷稅務(wù)登記管理工作中存在著注銷適用對(duì)象不明、納稅人提交注銷資料不完整、注銷申請(qǐng)?zhí)顚懖灰?guī)范、注銷程序不到位等問題，為了進(jìn)一步規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理，防止國家稅款流失，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，有必要對(duì)上述問題加以明確。
二、主要內(nèi)容
（一）注銷范圍
納入國稅征管的納稅人發(fā)生下列情形時(shí)，應(yīng)至主管國稅機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；納稅人因變更經(jīng)營范圍取消國稅應(yīng)稅項(xiàng)目的；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，其項(xiàng)目已完工的。
（二）申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)間
根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》及《稅務(wù)登記管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，《公告》明確了納稅人在發(fā)生需注銷國稅稅務(wù)登記情形時(shí)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的時(shí)間。
（三）注銷稅務(wù)登記應(yīng)提交的材料
為簡化納稅人需報(bào)送的申報(bào)材料，同時(shí)也滿足主管國稅機(jī)關(guān)辦理注銷登記的工作需要，《公告》根據(jù)納稅人的不同類型規(guī)定了相應(yīng)的應(yīng)提交的辦理注銷登記所需資料。
（四）注銷稅務(wù)登記辦理時(shí)限
根據(jù)《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范注銷稅務(wù)登記管理的通知》精神，結(jié)合我市辦理注銷稅務(wù)登記工作實(shí)際情況，《公告》規(guī)定，對(duì)符合注銷條件的各類納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)之日起二十個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)注銷稅務(wù)登記。在稅款清算過程中，如發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票等問題的，經(jīng)審批可適當(dāng)延長時(shí)限，待問題查清后再辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
三、執(zhí)行時(shí)間
本《公告》自發(fā)布之日開始執(zhí)行。
