2010.9.17 一、稽查工作依據(jù)、規(guī)程、范圍和職權(quán)
（一）稽查工作依據(jù)
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》（2001年4月28日，第九屆全國人大常委會第二十一次會議修訂通過，第四十九號主席令）；
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（2002年9月7日，國務(wù)院第362號令發(fā)布）；
3.其他法律、法規(guī)、規(guī)章。
（二）稽查工作規(guī)程和紀律
1.國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》；
2.其他法律、法規(guī)、規(guī)范性文件；
3．廣州市地方稅務(wù)局稽查人員工作紀律：
（1）不接受宴請，不在被檢查單位就餐；
（2）不壓價購買商品或借錢、借物；
（3）不接受禮品、禮金和有價證券；
（4）不隱瞞依法查出的問題；
（5）不泄露檢查中涉及的秘密。
（三）工作程序和執(zhí)法規(guī)范
1.檢查前通知
稅務(wù)檢查人員應(yīng)在檢查前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》，通知被查納稅人、扣繳義務(wù)人，但有下列情況的不必事先通知：
（1）公民舉報有稅收違法行為的；
（2）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為被查納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收違法行為的；
（3）預(yù)先通知有礙檢查的。
2.出示證件和檢查通知書
稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行檢查時，應(yīng)2人（含2人）以上、并依法出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，告知被查納稅人、扣繳義務(wù)人享有的權(quán)利和義務(wù)；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。
3.檢查取證
檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有違反稅務(wù)、財經(jīng)法規(guī)的，要取得證據(jù)。在對舉報或違法行為案件的查處中，詢問當事人及有關(guān)人員涉稅情況時，要作好《詢問調(diào)查筆錄》，詳細反映出違法事實。
4．檢查調(diào)帳
在檢查中，確實需要將被查單位以前會計年度的會計賬冊、憑證和有關(guān)納稅資料調(diào)取到稅務(wù)機關(guān)進行檢查的，必須核發(fā)《調(diào)取賬簿資料通知書》，并將調(diào)取的資料逐一登記在《調(diào)取賬簿資料清單》內(nèi)，由被查單位和經(jīng)辦人簽名蓋章、簽注調(diào)取日期，并在三個月內(nèi)完整歸還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬冊、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內(nèi)退還。
5．檢查驗證
稅務(wù)檢查完畢，檢查人員應(yīng)根據(jù)被查納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法規(guī)、發(fā)票管理和稅務(wù)管理的具體情況，分別制作相關(guān)工作底稿，并根據(jù)檢查情況，制作《稅務(wù)檢查情況核對意見書》，對認定的違法事實、違法金額與被查納稅人、扣繳義務(wù)人交換意見，經(jīng)核對無誤后，由被查納稅人、扣繳義務(wù)人加具意見、簽字并蓋公章。
6．檢查結(jié)果
經(jīng)檢查后，確認納稅人、扣繳義務(wù)人有違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)發(fā)出《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》等，交被查單位法定代表人或有關(guān)人員簽收，并監(jiān)督其執(zhí)行入庫。
（四）被檢查人權(quán)利和義務(wù)
1．被檢查人權(quán)利
（1）有依法拒絕檢查的權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當是2人（含2人）以上、并依法出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，未依法出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查；
（2）了解國家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況；
（3）要求保守秘密的權(quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為檢查中獲得的納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)情況保密（為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍）。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人保守保密；
(4)有陳述、申辯、申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利。納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利；
（5）國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。
2.被檢查人義務(wù)
(1)有依法接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞；
(2)國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。
廣州市各區(qū)（市）地方稅務(wù)局轄區(qū)內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)依法接受稅務(wù)檢查。
（六）檢查職權(quán)
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：
第五十四條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：
(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；
(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；
(三)責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；
(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；
(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；
(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。
第五十五條 稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。
第五十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
第五十七條 稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。
第五十八條 稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
