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| 兼營免稅應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)取得鑒定費(fèi)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：804 |
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問：某公司既生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，也生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，“營改增”后，如果該公司取得屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的，比如鑒定費(fèi)、咨詢費(fèi)等專用發(fā)票，是否可以全額抵扣還是按照比例進(jìn)行分?jǐn)偅?BR>
答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜谶m用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。
第二十六條規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額 當(dāng)期全部營業(yè)額）
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
第三十七條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
根據(jù)上述規(guī)定，對一般納稅人既有應(yīng)稅產(chǎn)品，又有免稅產(chǎn)品的情況，應(yīng)分別核算銷售額。對進(jìn)項(xiàng)稅，除同時(shí)用于應(yīng)稅與免稅項(xiàng)目（或產(chǎn)品）的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃可以抵扣外，其他項(xiàng)目如鑒定費(fèi)、咨詢費(fèi)等專用于免稅項(xiàng)目（或產(chǎn)品）的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，如果能準(zhǔn)確劃分，直接做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，如果不能準(zhǔn)確劃分，按上述政策規(guī)定的公式計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。 |
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