問：企業(yè)在2012年7月份投入使用一項大型固定資產(chǎn)，工程合同總金額為100萬元，但當時只收到60萬元的發(fā)票，剩余40萬元的發(fā)票在2013年10月份取得。該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)如何確定？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）的第五條規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。 因此，企業(yè)2012年7月份投入使用時企業(yè)可按照合同的100萬確認計稅基礎(chǔ)，在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)企業(yè)只取得了60萬元的發(fā)票，需要按照60萬調(diào)整該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。 |
