問：我公司總部在深圳，2012年在珠海新設(shè)一家分支機(jī)構(gòu)，主要用于儲(chǔ)存貨物。分支機(jī)構(gòu)偶爾進(jìn)行產(chǎn)品展銷取得的收入，是否就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）第十一條規(guī)定，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
上述企業(yè)在珠海的分支機(jī)構(gòu)雖然主要功能是存儲(chǔ)貨物，但同時(shí)涉及產(chǎn)品的展銷，屬于增值稅與營業(yè)稅征收范圍。因此，該分支機(jī)構(gòu)需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
同時(shí)，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
因此，上述企業(yè)在珠海設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不需要在所屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，但從設(shè)立的次年起，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 |
