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| 海南地稅明確建筑勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物銷售額應(yīng)分別核算 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：378 |
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| 為進(jìn)一步規(guī)范建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅征收管理，海南省地稅局發(fā)布了《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物行為營(yíng)業(yè)稅征管問(wèn)題的公告》（海南省地方稅務(wù)局2010年第1號(hào)公告），就納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物等有關(guān)問(wèn)題作出明確?！ 」婷鞔_，納稅人是指從事貨物生產(chǎn)，同時(shí)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)的單位或個(gè)人。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，是指納稅人以簽訂建設(shè)施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包和分包合同，下同）方式開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、裝飾、修繕以及其他工程作業(yè)，下同）的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物（該貨物在提供的建筑業(yè)勞務(wù)中使用）。 納稅人需提供如下資料方可適用此公告：機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局出具的關(guān)于納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明（下稱“從事貨物生產(chǎn)證明”）；自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票；根據(jù)工程預(yù)算填報(bào)《建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細(xì)表》。 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)分別核算建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物銷售額，其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，只就其繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額開(kāi)具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 建設(shè)工程總承包人將建筑工程分包給其他單位（分包人，且分包人為提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的單位）的，進(jìn)行分包款扣除時(shí)，應(yīng)提交以下資料（原件審核，復(fù)印件留存）：建設(shè)工程施工分包合同；分包單位的建筑安裝資質(zhì)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照；分包單位開(kāi)具的從事貨物生產(chǎn)的證明；分包單位開(kāi)具的自產(chǎn)貨物增值稅發(fā)票；分包單位按照工程實(shí)際情況填報(bào)的《建筑安裝工程所用自產(chǎn)貨物明細(xì)表》；分包單位開(kāi)具的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。總包人和分包人為同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管且有關(guān)資料已提交備案的，可不重復(fù)報(bào)送。以上資料經(jīng)核實(shí)后，總包人可將貨物銷售額與建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額一并作為分包款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其支付的分包款后的余額作為營(yíng)業(yè)額?？偘丝鄢淖援a(chǎn)貨物和建筑勞務(wù)價(jià)款之和，不得超過(guò)其支付給分包人的分包工程款。 |
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